印花稅丨明確！合同必須這樣簽才能省下印花稅

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關(guān)于印花稅計稅依據含不含稅這個(gè)問(wèn)題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒(méi)有明確規定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對此有過(guò)規范。

意思就是，按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計稅依據。

而從2022年*月1日開(kāi)始實(shí)施的印花稅法有明確規定的。

但是就是光看這個(gè)規定還是讓很多納稅人不知道怎么簽合同才能省稅。

常見(jiàn)合同價(jià)款條款的方式如下：

1、直接注明一個(gè)含稅總價(jià)，并約定開(kāi)具多少稅率的發(fā)票。

2、注明不含稅金額，但是并未單獨注明增值稅，條款另外注明以實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間的稅率開(kāi)票計稅結算，這種合同價(jià)格條款能很好的應對稅率變化的情況，當稅率有變化的時(shí)候，不用因為合同約定的含稅價(jià)格而扯皮。

*、合同注明不含稅金額，同時(shí)也注明增值稅金額。

以上三種常見(jiàn)的合同簽訂方式，只有第三種可以按不含稅金額計算印花稅，其他兩種都不滿(mǎn)足。

這個(gè)口徑在大連稅務(wù)局印花稅在線(xiàn)訪(fǎng)談時(shí)候也有明確。

[主持人]:合同中寫(xiě)明增值稅的，也要做基數算印花稅嗎？ [2022-0*-22 0*:*4:12]

[嘉賓]:《印花稅法》第五條明確規定了應稅合同和應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據的計稅依據，為合同及產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。但如果未單獨列明增值稅，或僅約定了增值稅稅率的，需按應稅合同和產(chǎn)權轉移書(shū)據所載全額計算繳納印花稅。[2022-0*-22 0*:**:1*]

所以，對于這個(gè)口徑，大家就應該明白怎么簽訂合同才能正確的以不含稅金額計稅了。

02#

以合同注明的不含稅金額計稅，但是據發(fā)財喵了解，很多公司根本就沒(méi)按合同計稅，而是按收入、按發(fā)票金額等方式粗略的計算申報印花稅。

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？不知道發(fā)財喵說(shuō)的對不？？你們有嚴格按照合同來(lái)統計印花稅并申報嗎？

其實(shí)如果我們看印花稅暫行條例，現在看印花稅法，印花稅怎么計稅其實(shí)都是說(shuō)的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額

計算應納稅額。

第七條 應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

印花稅法

第八條　印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第十五條　印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

總結性的說(shuō)，就是按照應稅憑證類(lèi)型和相應的稅率計稅，在書(shū)立應稅憑證的當日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

比如應稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時(shí)候，按照合同金額和合同性質(zhì)對應的稅率計稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應的征收期申報繳納。

但是實(shí)際呢？反正我待過(guò)的公司沒(méi)這么交過(guò)印花稅。

其中有個(gè)公司，購銷(xiāo)合同中的銷(xiāo)售合同是按照每個(gè)月對外開(kāi)具的增值稅發(fā)票的金額來(lái)計稅，而采購合同是按當期實(shí)際抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票的金額來(lái)計算繳納印花稅的。

而另外一個(gè)公司是按照每一個(gè)賬載的銷(xiāo)售收入和庫存商品入庫金額來(lái)計算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式理論上是并不符合相關(guān)規定，可以說(shuō)是滯后納稅了，因為收入確認，發(fā)票開(kāi)具，貨物入庫的時(shí)間基本是晚于合同簽訂時(shí)間的。

其實(shí)我也詳細了解過(guò)為什么這樣處理？能不能?chē)栏癜凑沼』ǘ愊嚓P(guān)規定申報繳納印花稅？

也就是統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況，包括：應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、憑證書(shū)立各方（或領(lǐng)受人）名稱(chēng)、書(shū)立（領(lǐng)受）時(shí)間、應納稅憑證金額、件數等。

然后按照登記簿的記錄來(lái)計算繳納印花稅，有新增合同就登記好，及時(shí)繳納印花稅。

但是理想是美好的，現實(shí)是很難的，企業(yè)太大，各個(gè)部門(mén)都有合同，統計工作太難開(kāi)展了，最后按照收入或者開(kāi)票方式計稅反而是最方便快捷的。

你說(shuō)這種方式有沒(méi)有風(fēng)險，嚴格說(shuō)也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來(lái)的稅額是和嚴格按合同統計的結果是有差異的，可能多也可能少。

但是實(shí)際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時(shí)候其實(shí)對這塊的計稅方式并沒(méi)有質(zhì)疑，也沒(méi)有因此被處罰過(guò)，糾其原因，我細想了一下，其實(shí)你比如稅務(wù)局來(lái)查印花稅，怎么看你印花稅交對沒(méi)呢？他其實(shí)也不知道你有哪些合同，他們最終可能也只有按照你的發(fā)票，收入情況進(jìn)行匡算，看你實(shí)際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來(lái)判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計算方法也就被默認了。

但是這種方法就遇到一個(gè)比較關(guān)鍵性的問(wèn)題。

你如果僅僅按銷(xiāo)售收入計算印花稅，或者按發(fā)票金額計稅，但是你的合同又都是按含稅價(jià)簽訂的，你是否就漏了一塊稅金呢？

所以，發(fā)財喵想提醒一下目前按銷(xiāo)售收入計稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價(jià)格簽訂的合同，那你是否應該在銷(xiāo)售收入上加上增值稅作為計稅依據納稅呢？

可能你會(huì )說(shuō)我那里分得清，有些合同又是按含稅簽的，有些合同又分開(kāi)列明的，那這種情況既然你的分不清，是不是都按含稅的申報更保險呢？

畢竟我們看增值稅里面如果你兼營(yíng)分不清都是從高計稅，你免稅和征稅分不清都是按征稅處理，這里你合同怎么簽分不清，都按含稅來(lái)交稅是更合理的。

當然可能你也懶得管，反正這塊也沒(méi)出過(guò)問(wèn)題，那也沒(méi)事，思考一下這個(gè)問(wèn)題其實(shí)也是一種學(xué)習。