《印花稅法》思維導圖

吉印通人民共和國印花稅法

（2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十九次會(huì )議通過(guò)）

第一條　在吉印通人民共和國境內書(shū)立應稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

在吉印通人民共和國境外書(shū)立在境內使用的應稅憑證的單位和個(gè)人，應當依照本法規定繳納印花稅。

第二條　本法所稱(chēng)應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據和營(yíng)業(yè)賬簿。

第三條　本法所稱(chēng)證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

第四條　印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。

第五條　印花稅的計稅依據如下：

（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（二）應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據的計稅依據，為產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（三）應稅營(yíng)業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；

（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。

第六條　應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實(shí)際結算的金額確定。

計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應當執行政府定價(jià)或者政府指導價(jià)的，按照國家有關(guān)規定確定。

第七條　證券交易無(wú)轉讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶(hù)登記手續時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計算確定計稅依據；無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計算確定計稅依據。

第八條　印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第九條　同一應稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條　同一應稅憑證由兩方以上當事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

第十一條　已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

第十二條　下列憑證免征印花稅：

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書(shū)立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書(shū)立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場(chǎng)、農民專(zhuān)業(yè)合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會(huì )購買(mǎi)農業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農業(yè)保險合同；

（五）無(wú)息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同；

（六）財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會(huì )福利機構、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據；

（七）非營(yíng)利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同；

（八）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第十三條　納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應當向應稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

第十四條　納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。

證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十五條　印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當日。

第十六條　印花稅按季、按年或者按次計征。實(shí)行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實(shí)行按次計征的，納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

第十七條　印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開(kāi)具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。

印花稅票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)監制。

第十八條　印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《吉印通人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

第十九條　納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《吉印通人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規的規定追究法律責任。

第二十條　本法自2022年*月1日起施行。1*88年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《吉印通人民共和國印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

本文來(lái)源：小穎言稅、吉印通社。