印花稅的那些事兒您知道么？

（來(lái)源：安徽稅務(wù)）

印花稅的那些事

自2022年*月1日起，《吉印通人民共和國印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)印花稅法）正式施行。

什么情況下需要繳納印花稅？

在吉印通人民共和國境內書(shū)立應稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應當依照印花稅法規定繳納印花稅。

在吉印通人民共和國境外書(shū)立在境內使用的應稅憑證的單位和個(gè)人，應當依照印花稅法規定繳納印花稅。

（應稅憑證：是指印花稅所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據和營(yíng)業(yè)賬簿。）

印花稅法與暫行條例的區別

1

稅目變化

《印花稅法》中共有合同（指書(shū)面合同）、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿、證券交易四大類(lèi)稅目，1*個(gè)明細稅目?！队』ǘ惙ā份^原《印花稅暫行條例》將合同名稱(chēng)調整與《民法典》中部分典型合同名稱(chēng)一致，將建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同合并為建設工程合同，將倉儲保管合同分為倉儲合同、保管合同，增加融資租賃合同；同時(shí)刪除了后者中列舉的“權利、許可證照”稅目。

2

降低稅率

1.承攬合同、運輸合同以及建設工程合同中的建設工程勘察設計合同印花稅稅率由原來(lái)的萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三。

2.部分產(chǎn)權轉移合同降低稅率：商標權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉讓書(shū)據印花稅稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

*.營(yíng)業(yè)賬簿印花稅僅對“實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額”征稅，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五，其他營(yíng)業(yè)賬簿不再征稅。

附： 《印花稅稅目稅率表》

明確增值稅不作為計繳印花稅依據

1.計稅依據不包括列明的增值稅稅款。

2.應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據未列明金額的，計稅依據按照實(shí)際結算的金額確定。計稅依據按照前面規定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應當執行政府定價(jià)或者政府指導價(jià)的，按照國家有關(guān)規定確定。

*.同一應稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

4

納稅期限、納稅地點(diǎn)

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對納稅期限、納稅地點(diǎn)進(jìn)一步予以了明確。

納稅期限：

1.印花稅申報申報方式取消了按月申報，保留了按次、按季、按年申報。

2.按季、按年計征的--納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款。

*.按次計征的--納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

注意：按次申報無(wú)需認定稅種，可自行采集稅源信息后進(jìn)行申報。

4.證券交易印花稅按周解繳--證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

納稅地點(diǎn)：

1.納稅人為單位的--應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

2.納稅人為個(gè)人的--應當向應稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

*.不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的--納稅人應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

應納稅額尾數

《印花稅法》刪除了原《印花稅暫行條例》第三條規定：“應納稅額不足一角的、免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿(mǎn)五分的不計，滿(mǎn)五分的按一角計算繳納”的規定。也就是說(shuō)，現在在計算印花稅時(shí)不用再四舍五入了，直接按照實(shí)際計算稅額納稅即可。

6

境外單位或個(gè)人

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》增加了印花稅扣繳義務(wù)人的規定，《印花稅法》第十四條規定：“納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定?！?/p>

哪些憑證免征印花稅

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書(shū)立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書(shū)立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場(chǎng)、農民專(zhuān)業(yè)合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會(huì )購買(mǎi)農業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農業(yè)保險合同；

（五）無(wú)息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同；

（六）財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會(huì )福利機構、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據；

（七）非營(yíng)利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同；

（八）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

電子稅務(wù)局如何

申報印花稅

首先進(jìn)入安徽省電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊?；蛑苯釉谟疑辖撬阉鳈谒阉鳌柏敭a(chǎn)和行為稅合并納稅申報”。（如圖1.2.*）

圖1

圖2

圖*

1 按次申報

按次申報無(wú)需認定稅種，可自行采集稅源信息后進(jìn)行申報。

1.進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊，系統自動(dòng)帶出納稅人基本信息，選擇“按次申報（稅款所屬期為憑證書(shū)立日期）”。（如圖4）

圖4

2.勾選“印花稅”，點(diǎn)擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇憑證書(shū)立日期，點(diǎn)擊“新增稅源”。（如圖*）

圖*

*.進(jìn)入稅源信息采集界面，查詢(xún)條件中稅款所屬期仍選當天，點(diǎn)擊稅源信息明細右方的“添加”進(jìn)行稅源信息填寫(xiě)，根據實(shí)際發(fā)生情況將稅源信息填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊保存。（如圖6）

圖6

4.采集完成后，點(diǎn)擊跳轉申報，進(jìn)行印花稅申報。（如圖*）

圖*

*.進(jìn)入申報界面，核對無(wú)誤，點(diǎn)擊左上角“申報”按鈕即可。（如圖8）

圖8

2 按期申報

1.與按次申報一樣，先進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”模塊，系統自動(dòng)帶出納稅人基本信息，選擇應申報的所屬期。（如圖*）

圖*

2.勾選“印花稅”，點(diǎn)擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇至當期，點(diǎn)擊“新增稅源”。進(jìn)入稅源信息采集界面，查詢(xún)條件中稅款所屬期仍選擇當期，此時(shí)系統會(huì )自動(dòng)帶出按期核定的稅目信息（無(wú)需手動(dòng)添加），根據實(shí)際發(fā)生情況將稅源信息填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊保存進(jìn)行申報即可。（如圖10）

圖10

* 其他情況

1.若還未進(jìn)行印花稅申報，發(fā)現稅源信息采集有誤需要進(jìn)行修改或者作廢稅源信息時(shí)?？梢灾苯釉凇坝』ǘ惗愒葱畔蟾妗崩镞x擇需要的稅源信息進(jìn)行修改和作廢。（如圖11）

圖11

2.若已進(jìn)行印花稅申報，發(fā)現申報有誤時(shí)，也需在“印花稅稅源信息報告”中修改已申報的稅源信息，修改完成好后，在通過(guò)“申報錯誤更正”模塊進(jìn)行更正申報。

溫馨提示

稅源信息填表說(shuō)明：

【應稅憑證稅務(wù)編號】：納稅人不需填寫(xiě)。

【應稅憑證編號】，填寫(xiě)納稅人書(shū)立的應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據或者營(yíng)業(yè)賬簿的編號，無(wú)編號可不填寫(xiě)。

【應稅憑證名稱(chēng)】：填寫(xiě)應稅憑證的具體名稱(chēng)。若保存時(shí)該項為空，系統自動(dòng)填寫(xiě)本行“稅目”名稱(chēng)。

【申報期限類(lèi)型】：填寫(xiě)應稅憑證申報期限類(lèi)型，按期申報或者按次申報。

【稅目】：填寫(xiě)對應的應稅品目，按期申報的納稅人存在印花稅稅（費）種認定信息，系統會(huì )自動(dòng)加載已經(jīng)認定的稅目。

【子目】：填寫(xiě)對應稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權轉移書(shū)據稅目對應的子目必填，其他應稅合同稅目對應子目選填。其中融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、營(yíng)業(yè)賬簿不需要填寫(xiě)子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：按期申報的，填寫(xiě)所屬期的起始和終止時(shí)間。按次申報的，為應稅憑證書(shū)立日期。

【應稅憑證書(shū)立日期】：填寫(xiě)應稅憑證書(shū)立日期。當應稅憑證數量大于1時(shí)，該項自動(dòng)取稅款所屬期止項的值。

【計稅金額】填寫(xiě)應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫(xiě)應稅營(yíng)業(yè)賬簿中實(shí)收資本（股本）和資本公積合計金額。

【實(shí)際結算日期】、【實(shí)際結算金額】：未確定計稅金額的應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據進(jìn)行實(shí)際結算時(shí)填寫(xiě)。填寫(xiě)應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據實(shí)際結算日期、結算金額。

【稅率】：系統按照《吉印通人民共和國印花稅法》規定，根據稅目及相應品目配置對應的適用稅率。注意：產(chǎn)權轉移書(shū)據不同子目適用不同的稅率。

【減免性質(zhì)代碼和項目名稱(chēng)】：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)。注意：六稅兩費減半政策代碼不在此處選擇。

【對方書(shū)立人信息】：由納稅人選填，*項數據必須同時(shí)填寫(xiě)，否則不予保存通過(guò)。

來(lái)源：六安稅務(wù)

編發(fā)：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

審核：財產(chǎn)和行為稅處

— END —