企 業(yè) 財 務(wù) 預 警 管 理
摘 要
面對錯綜復雜變化無(wú)常的外部市場(chǎng)，面對日益成熟個(gè)性化需求日益增強的消費者，對于剛剛從計劃經(jīng)濟邁入市場(chǎng)經(jīng)濟中國企業(yè)來(lái)講，傳統的管理理念和方法日益受到質(zhì)疑和挑戰，企業(yè)要在生存中求發(fā)展，在發(fā)展中求壯大，健體強身、防微杜漸日益受到企業(yè)的重視，企業(yè)預警管理應運而生傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
一、傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞我們對企業(yè)預警管理理論的發(fā)展
企業(yè)發(fā)展歷史證明，如果企業(yè)能夠居安思危，充分認識到預警的重要性，及時(shí)發(fā)現警情信號，并采取相應措施，就不會(huì )有三株、巨人集團的衰敗傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。痛苦的教訓表明建立企業(yè)預警體系，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險能力對企業(yè)發(fā)展具有重要的現實(shí)意義和深遠影響。
盡管?chē)鴥韧鈱ζ髽I(yè)預警管理已經(jīng)研究了幾十年，但是至今沒(méi)有形成系統的理論和方法，特別是國內研究和發(fā)展，既沒(méi)有在理論界形成共鳴，也沒(méi)有在企業(yè)管理中得到推廣傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。為了加快我國對企業(yè)預警管理研究的步伐，借鑒國內外先進(jìn)的管理理論和方法，通過(guò)對國內眾多企業(yè)的調查了解，我們提出了企業(yè)預警管理框架理論，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為三大部分：頂端為增值主活動(dòng)，中間為以物流、信息流和資金流組成的支撐架構，底層為企業(yè)基礎管理。企業(yè)預警就是對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監測、報警和處理，它不同于風(fēng)險管理和危機管理，而是對傳統管理理論的發(fā)展和提升。
二、企業(yè)財務(wù)預警管理體系研究
1、傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞我們研究的特點(diǎn)和突破
企業(yè)財務(wù)預警體系是企業(yè)預警體系的一個(gè)重要組成部分，從國內外企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)失敗往往起端于財務(wù)環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。國內外廣泛開(kāi)展了財務(wù)預警的研究，但在指導思想、方法體系、信息來(lái)源上都存在較大缺陷，特別是在實(shí)際操作運用方面，不利于企業(yè)財務(wù)預警體系的建立和管理。我們所提出的財務(wù)預警體系，是指在研究分析企業(yè)資金流動(dòng)規律的基礎上，即時(shí)捕捉資金管理過(guò)程中的堵塞、浪費、過(guò)度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號，適時(shí)發(fā)出警報，建議采取相應措施，并形成免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)目標。
我們的研究不同于傳統的財務(wù)預警研究，在指導思想上更注重于實(shí)用，更注重于事前管理和過(guò)程控制；在方法體系上滲透到企業(yè)財務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節，更注重于數據的采集和方法的選??；在信息來(lái)源上更注重于企業(yè)會(huì )計信息的利用和挖掘，更注重于對企業(yè)現有信息管理系統的利用和發(fā)展，更注重于對企業(yè)其他管理系統信息的溝通和共享傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
我們所建立的企業(yè)財務(wù)預警體系不僅能夠隨時(shí)捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)中的各種漏洞、失誤和重大隱患，不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導從繁瑣的日常事務(wù)中解脫出來(lái)，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險意識，通過(guò)建立預警體系，為企業(yè)提供一個(gè)安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)上下形成更強的合力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、企業(yè)財務(wù)預警體系架構
企業(yè)財務(wù)預警是對資金流動(dòng)過(guò)程和效果的預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程主要是籌集、運用、投資和分配，從目前我國企業(yè)實(shí)際來(lái)看，其分配環(huán)節風(fēng)險因素較少，因此，我們所提供的財務(wù)預警體系是在企業(yè)財務(wù)環(huán)境相對穩定的條件下，對資金籌集、投資和運用的預警。在建立資金運用預警體系過(guò)程中，我們從客戶(hù)需求和價(jià)值鏈出發(fā)，分別建立了營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購供應、基礎管理活動(dòng)的財務(wù)預警。為了保證企業(yè)資金運行過(guò)程的良好銜接和總體效果，我們專(zhuān)門(mén)對資金流動(dòng)的中心環(huán)節即貨幣資金建立了預警體系，同時(shí)建立了財務(wù)報表分析預警系統。為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)和預警體系的良性運轉，我們也需要關(guān)注財務(wù)組織系統，關(guān)注財務(wù)預警處理不妥所形成的財務(wù)危機的管理。
企業(yè)財務(wù)預警體系結構可參見(jiàn)本報告第二部分圖2-*傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。本報告所建立的財務(wù)預警體系是以生產(chǎn)制造型企業(yè)為例的，企業(yè)在具體應用時(shí)，可根據自己的實(shí)際情況進(jìn)行調整，如根據企業(yè)的性質(zhì)選擇預警管理的范圍；根據企業(yè)的實(shí)力選擇實(shí)施的步驟；根據企業(yè)的實(shí)際需求選擇適當的預警指標等。
*、建立企業(yè)財務(wù)預警體系的程序和方法
建立企業(yè)財務(wù)預警體系應執行以下程序：
?。?）制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略
?。?）分析資金管理業(yè)務(wù)流程
?。?）分析資金管理關(guān)鍵活動(dòng)
?。?）調查傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞了解企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節
?。?）確定企業(yè)財務(wù)預警體系及指標構成
?。?）確定預警指標標準值、合理波動(dòng)區間和臨界點(diǎn)
?。?）明確預警指標的收集渠道、方法和口徑
?。?）規定財務(wù)警報的發(fā)出規則
?。?）分析警報原因傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，建立決策反應機制
?。?0）制定財務(wù)預警的對策
在建立企業(yè)財務(wù)預警體系過(guò)程中，我們以控制論、系統論、信息論為理論基礎，綜合運用了流程分析法、趨勢分析法、比較分析法、結構分析法、觀(guān)察法、調查法和專(zhuān)家咨詢(xún)法等，考慮企業(yè)信息管理系統現狀，借助計算機、局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現代設備和手段，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，以達到及時(shí)、高效、準確的目的傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
三、企業(yè)財務(wù)預警體系的具體內容
1、企業(yè)財務(wù)環(huán)境預警
我們所建立的企業(yè)財務(wù)預警體系基本前提之一是企業(yè)內外部財務(wù)管理環(huán)境不發(fā)生重大變化，因此，企業(yè)應當關(guān)注企業(yè)內外部財務(wù)管理環(huán)境，一旦發(fā)生重大變化，就要適時(shí)調整財務(wù)預警體系，以適應新條件的要求傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、企業(yè)資金運用活動(dòng)預警
企業(yè)資金運用主要反映在采購、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和基礎管理活動(dòng)中，從其循環(huán)過(guò)程看，一部分購買(mǎi)原材料，一部分以人工費用進(jìn)入生產(chǎn)成本和費用，一部分購入固定資產(chǎn)，以折舊的形式進(jìn)入成本和費用傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
客戶(hù)是企業(yè)的上帝，企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要以客戶(hù)為中心展開(kāi)，任何一項活動(dòng)都會(huì )影響客戶(hù)的滿(mǎn)意度，營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)的龍頭傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。財務(wù)是為營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)的，因此，我們的財務(wù)預警體系，是站在資金角度，全面跟蹤、反映、監督、評價(jià)企業(yè)增值業(yè)務(wù)過(guò)程。
?。?） 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財務(wù)預警
在對銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總流程進(jìn)行分析的基礎上，將整個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分解為銷(xiāo)售計劃管理、銷(xiāo)售合同管理、貨款回收管理、消費者投訴管理、銷(xiāo)售費用管理、銷(xiāo)售稅金管理等幾個(gè)關(guān)鍵流程傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。對每個(gè)分解后的關(guān)鍵流程進(jìn)行了詳細的分析，指出了各個(gè)流程關(guān)鍵環(huán)節及常見(jiàn)問(wèn)題，設置了銷(xiāo)售增長(cháng)率、銷(xiāo)售利潤率、月度計劃完成程度、合同違約率、轉賬票據差錯率、應收賬款周轉率、重點(diǎn)客戶(hù)回款率、逾期應收賬款回收率、消費者投訴率、銷(xiāo)售費用增長(cháng)率與銷(xiāo)售收入增長(cháng)率之比、稅金與銷(xiāo)售收入比率等預警指標。對大多數預警指標，指出了其數值變化與警情程度的關(guān)系，闡述了各種警情的相應對策。
?。?） 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)預警
為了提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，準確了解和把握客戶(hù)需求，努力開(kāi)發(fā)適銷(xiāo)對路的新產(chǎn)品，并高效率的開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是營(yíng)銷(xiāo)和生產(chǎn)的中間環(huán)節，我們統一把它們稱(chēng)為生產(chǎn)活動(dòng)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險是市場(chǎng)和技術(shù)風(fēng)險，其財務(wù)風(fēng)險主要體現在資金計劃和落實(shí)上。隨著(zhù)標準化、自動(dòng)化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節的不可控因素越來(lái)越少，產(chǎn)品制造成本比重也越來(lái)越低，從財務(wù)預警角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節所需要預警的因素并不多。
企業(yè)可建立車(chē)間和總廠(chǎng)兩級財務(wù)預警體系，主要預警指標有單位主要原材料消耗差異率、單位人工差異率、單位變動(dòng)制造費用差異率和生產(chǎn)責任事故損失額等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。由于價(jià)格因素往往并不是生產(chǎn)環(huán)節的責任，因此，應盡量使用數量指標。
?。?）企業(yè)采購供應活動(dòng)財務(wù)預警
為了保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須加強采購供應的管理，提高資金利用效率傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在企業(yè)采購供應業(yè)務(wù)流程中，制定采購計劃、簽訂合同、入庫保管、出庫、付款和盤(pán)點(diǎn)是其關(guān)鍵環(huán)節。
針對上述關(guān)鍵環(huán)節，結合企業(yè)實(shí)際和容易出現的問(wèn)題，提出了采購供應活動(dòng)財務(wù)預警體系和對策建議傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要預警指標有：采購計劃變化率、價(jià)格差異率、供貨時(shí)間差異、應付款周轉率、主要原材料庫存量、盤(pán)點(diǎn)差異率、付款逾期率等。
?。?）工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預警
由于固定資產(chǎn)財務(wù)預警本身具有的特殊性，我們專(zhuān)門(mén)建立了工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預警體系傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
工程項目與固定資產(chǎn)財務(wù)預警的核心是項目論證、資金供應保障、資產(chǎn)合理有效使用和及時(shí)更新傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要預警指標為：資金需求變化率、資金到位率、固定資產(chǎn)成新率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)與長(cháng)期資金的比率、固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)比率和重要固定資產(chǎn)維修費用增長(cháng)率等。
?。?）企業(yè)基礎管理活動(dòng)財務(wù)預警
企業(yè)基礎管理活動(dòng)的財務(wù)預警主要是管理費用的預警管理，我們主要是對目前管理費用進(jìn)行結構分析和趨勢分析，并同行業(yè)資料進(jìn)行比較，確定異常費用項目，作為預警的重點(diǎn)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。對策主要是進(jìn)行費用預算控制，并進(jìn)行嚴格考核。
*、企業(yè)籌資活動(dòng)預警
籌資活動(dòng)預警以籌資方式的不同分項目進(jìn)行的傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。主要包括短期借款、票據融資、商業(yè)信用、中長(cháng)期借款和權益融資預警，對籌資活動(dòng)中的不同情況提供了比較詳細的對策方案。所提供的預警指標主要有籌資方式所占比重、籌資增長(cháng)率、付款逾期率、應收應付配合率、財務(wù)費用增長(cháng)率、財務(wù)費用水平、利息支付率和留存收益增長(cháng)率等。
*、企業(yè)對外投資活動(dòng)預警
對外投資是資金循環(huán)運用過(guò)程中產(chǎn)生了剩余，企業(yè)為了獲得更高的收益，以長(cháng)期投資為目的，實(shí)施的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的投資傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。對外投資具有金額大、期限長(cháng)、風(fēng)險大等特點(diǎn)，稍有不慎會(huì )導致全盤(pán)皆輸的結局，因此，應十分重視長(cháng)期投資的財務(wù)預警。
企業(yè)對外投資的關(guān)鍵環(huán)節是項目論證、投資款撥付、項目管理和處置等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。對外投資的財務(wù)預警指標分別適用于對外投資的不同階段，包括發(fā)現重大虛假信息、證券投資跌價(jià)損失率、投資收益率變化率和經(jīng)濟增加值等。
*、貨幣資金管理和報表分析預警
資金計劃和貨幣資金管理是保證資金良性循環(huán)的神經(jīng)指揮系統和動(dòng)力系統傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其預警指標主要是計劃變化率和合理保險儲備量的選擇。
對資金運行結果的跟蹤分析是促使資金健康運行的必要保證傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在財務(wù)報表分析方面，國內外已經(jīng)有比較成熟的體系和方法，主要是償債能力、營(yíng)運能力、盈利能力和發(fā)展能力的分析，也可以進(jìn)行企業(yè)安全率、Z值計分的評價(jià)。
在企業(yè)財務(wù)預警體系中，或有事項應當得到足夠的重視，特別是那些風(fēng)險意識較差、內部控制比較薄弱的企業(yè)，或有事項往往能導致一些致命性的問(wèn)題傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要預警指標有無(wú)原則對外擔保和被第三方追索等。
*、財務(wù)組織預警
健全高效的財務(wù)組織系統是財務(wù)預警體系運行的基礎和保障，同時(shí)也是財務(wù)預警所應關(guān)注的重要方面傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。重點(diǎn)介紹了財務(wù)組織管理預警的內容、財務(wù)組織擔負的職責、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點(diǎn)及常見(jiàn)問(wèn)題等內容。通過(guò)設置管理功能完備率、管理制度完備率、規章制度合理率和管理行為差錯率等預警指標，建立了財務(wù)組織管理預警體系及各種警情的相應對策。
四、財務(wù)危機管理
企業(yè)建立財務(wù)預警體系后，發(fā)現警情處理不當，有可能產(chǎn)生財務(wù)危機，危及企業(yè)的生存傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)財務(wù)危機管理是財務(wù)預警管理的補充和后續支持。
第一章 企業(yè)預警管理概要
在新的歷史時(shí)期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統一、開(kāi)放、競爭、有序的現代市場(chǎng)體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規的思想和理念已經(jīng)越來(lái)越不適應當代經(jīng)濟發(fā)展的需要，傳統的管理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰，居安思危、與時(shí)俱進(jìn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主旋律，改革要有新思路，發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在建立現代管理機制的基礎上建立預警體系，已經(jīng)引起國內外企業(yè)的關(guān)注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。
一、 開(kāi)展企業(yè)預警管理研究的必要性和現實(shí)性
?。ㄒ唬╅_(kāi)展企業(yè)預警管理研究的必要性
1、加入WTO后，隨著(zhù)國際經(jīng)濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場(chǎng)競爭要求企業(yè)必須樹(shù)立和加強危機意識傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
加入WTO意味著(zhù)企業(yè)不僅面臨國內競爭，而且也意味著(zhù)必須按照國際規則參與市場(chǎng)競爭，必須經(jīng)過(guò)國際大風(fēng)大浪的洗禮和鍛煉傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)所面臨的競爭壓力來(lái)自于日益成熟和需求多樣化的客戶(hù)、現實(shí)競爭對手、潛在競爭對手、替代品和供應商等。
2、企業(yè)內部管理系統風(fēng)險因素增多，客觀(guān)上要求企業(yè)設立各種監控體系，變事后管理為事前管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
古人云：富不過(guò)三代，企業(yè)亦然傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)的破產(chǎn)、失敗和企業(yè)的成立一樣都是一種客觀(guān)存在的經(jīng)濟現象。國外統計資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數量約占企業(yè)總數的1%。日本學(xué)術(shù)振興會(huì )特別研究員清水剛通過(guò)研究發(fā)現，1*9*年到19*2年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為2*年。19**年殼牌石油公司的一項調查發(fā)現，1970年名列《財富》雜志*00家大企業(yè)排行榜的公司，有1／*已經(jīng)銷(xiāo)聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進(jìn)和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。但是，與此同時(shí)，也有一些百年以上長(cháng)壽公司，甚至還有存續二、三百年的企業(yè)。
企業(yè)要在競爭中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應能力和抗風(fēng)險能力，必須創(chuàng )造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競爭能力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稍微一點(diǎn)失誤或疏忽就很可能造成危機，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。
*、信息量的擴大和知識更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時(shí)間內做出決策和反應，建立預警管理體系可提升企業(yè)的反應能力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
當代社會(huì )已經(jīng)進(jìn)入到知識經(jīng)濟時(shí)代傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮。隨著(zhù)IT技術(shù)的發(fā)展，當代社會(huì )信息化程度越來(lái)越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競爭中，誰(shuí)的信息化管理水平高，誰(shuí)就主動(dòng)，誰(shuí)的決策反應速度快，誰(shuí)就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會(huì )遭受致命性的打擊，企業(yè)預警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。
*、傳統企業(yè)管理理論在研究方法和應用實(shí)務(wù)中有缺失傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
傳統理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險失誤的研究，忽視了企業(yè)預防強身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問(wèn)題和波動(dòng)時(shí)措手不及，甚至形成危機傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)預警管理則可以彌補傳統管理理論的不足。
?。ǘ╅_(kāi)展企業(yè)預警管理研究的現實(shí)性
1、我國正處于新舊機制轉軌時(shí)期，企業(yè)將面臨各種新情況新問(wèn)題傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
當前我國正逐步建立和完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制，舊體制仍留有各種痕跡，新秩序又沒(méi)有建立起來(lái)，新舊的磨擦難免會(huì )出現各種問(wèn)題，每個(gè)企業(yè)都要關(guān)注和適應這種環(huán)境，即使是風(fēng)頭正勁的企業(yè)也不可高枕無(wú)憂(yōu)，需要建立預警機制傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、我國企業(yè)由于基礎差，規模小，歷史短，經(jīng)驗不足，面對日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預警體系增強抗風(fēng)險能力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
我國大多數企業(yè)特別是國有企業(yè)已經(jīng)比較適應于過(guò)去那種不規范的市場(chǎng)經(jīng)濟和競爭環(huán)境，面對變化莫測、錯綜復雜的國際競爭顯得十分被動(dòng)，從目前來(lái)看，我國真正能夠與國際跨國集團相抗衡的企業(yè)寥寥無(wú)幾，普遍是規模小，競爭力差，經(jīng)驗不足傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。從我國實(shí)施《破產(chǎn)法》以來(lái)，受理的案件呈上升趨勢，目前我國有相當比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導忙于各種風(fēng)險和危機的處理，已經(jīng)無(wú)暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)管理決策機構成了消防隊，主要領(lǐng)導成了消防隊隊長(cháng)。
總之，面對變化莫測的外部競爭環(huán)境，面對需求多樣化的消費者，面對虎視眈眈的跨國公司，建立和完善企業(yè)預警管理機制迫不及待傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如果我們的企業(yè)能夠提早認識到企業(yè)預警的重要性，就不會(huì )有安然事件的發(fā)生，也不會(huì )有三株、巨人集團的衰敗。事實(shí)表明，建立企業(yè)預警機制，對提高我國企業(yè)的競爭能力和可持續發(fā)展能力具有重要的現實(shí)意義和深遠影響。
二、 國內外企業(yè)預警管理研究現狀和發(fā)展趨勢
?。ㄒ唬﹪H上企業(yè)預警管理研究現狀和發(fā)展
1929年伴隨嚴重的世界經(jīng)濟危機，國際上掀起了企業(yè)預警管理的高潮傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境、競爭環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況的復雜化和多樣化，國際上著(zhù)名專(zhuān)家和教授主要進(jìn)行了企業(yè)危機、企業(yè)風(fēng)險管理等方面的研究，但從總體上來(lái)看，國外學(xué)者對企業(yè)預警管理仍沒(méi)有形成系統的理論和方法體系。
?。ǘ﹤鹘y印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞我國企業(yè)預警管理研究現狀和發(fā)展
國內很多學(xué)者和專(zhuān)家教授對企業(yè)預警管理進(jìn)行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見(jiàn)諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預警管理已成為企業(yè)管理研究的一個(gè)熱點(diǎn)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
1990年，國家自然科學(xué)基金委員會(huì )管理科學(xué)組先后支持佘廉等人從事企業(yè)預警研究，并于1999年出版了企業(yè)預警管理叢書(shū)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。2001年以武漢理工大學(xué)謝科范教授為主的專(zhuān)題組開(kāi)展了企業(yè)生存風(fēng)險的研究。
從我國對企業(yè)預警管理研究來(lái)看，能夠形成系統可操作的研究成果鳳毛麟角傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。我國專(zhuān)家教授更多的注重了企業(yè)預警管理理論的探討，忽視了企業(yè)實(shí)際運用的指導，我國開(kāi)展企業(yè)預警管理研究十幾年來(lái)，有關(guān)研究成果既沒(méi)有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒(méi)有在企業(yè)界產(chǎn)生反響。總體上看來(lái)，我國對企業(yè)預警管理的研究處于初級階段。
三、企業(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系
?。ㄒ唬┢髽I(yè)預警管理與一般管理的關(guān)系
一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預警管理是對傳統管理的應用和提升，同時(shí)借鑒了逆境管理中危機管理和風(fēng)險管理的理論和方法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要區別見(jiàn)表1-1。
表1-1 企業(yè)預警管理與一般管理比較分析表
項目 一般企業(yè)管理 企業(yè)預警管理
管理思想 注重正功、有效、促進(jìn)、效益、成功的管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成功機理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標實(shí)現的過(guò)程方法研究 注重正功與負功、有效與無(wú)效、促進(jìn)與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動(dòng)的研究
管理過(guò)程 一般管理理論和管理經(jīng)驗應用十分有效傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，注重管理方法和手段的應用 面臨不熟悉的現象與對象，一般管理理論和過(guò)去的管理經(jīng)驗并不實(shí)用有效，注重例外管理和非常規手段
管理行為 注重成功經(jīng)驗的總結傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，注重日常的領(lǐng)導行為 注重企業(yè)重大失誤、管理波動(dòng)的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機制的形成，注重事前管理和監督
?。ǘ┢髽I(yè)預警管理與危機管理、風(fēng)險管理的關(guān)系
企業(yè)預警管理不同于危機管理和風(fēng)險管理，主要區別見(jiàn)下表1-2傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
表1-2 企業(yè)預警管理與危機、風(fēng)險管理比較表
項目 主要區別
危機管理 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的動(dòng)蕩傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，注重對企業(yè)危機突發(fā)事件的處理，避免企業(yè)遭受更大損失或致命打擊
經(jīng)濟預警 偏重于宏觀(guān)經(jīng)濟運行狀況的景氣檢測傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，在微觀(guān)預警方面，是從不同管理職能和不同組織形式方面開(kāi)展的企業(yè)預警研究
風(fēng)險管理 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各種可能結果和發(fā)生概率可知的條件下傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，對決策方案的選擇，注重決策技術(shù)的研究
企業(yè)診斷 聘請企業(yè)外部的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司和專(zhuān)家對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，為自身難以解決的問(wèn)題提出解決方案，并幫助指導實(shí)施，是企業(yè)一項參謀和顧問(wèn)性的服務(wù)
企業(yè)逆境管理 把企業(yè)逆境、失敗和失誤等現象納入系統研究框架內傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，不同于傳統的企業(yè)管理，站在企業(yè)管理的另一方面，揭示企業(yè)逆境的活動(dòng)規律，開(kāi)辟了一項新的研究領(lǐng)域
本文的企業(yè)預警管理 對企業(yè)戰略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，充分利用企業(yè)現有的管理體系、管理方法和管理手段，即時(shí)監控企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，隨時(shí)發(fā)現和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全可靠，是對傳統企業(yè)管理理論的一種發(fā)展和提升
四、 企業(yè)預警管理的幾個(gè)基本范疇
?。ㄒ唬┢髽I(yè)生命周期理論
根據企業(yè)生命周期理論，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程與生物的生命周期十分相似傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)生命周期一般可分為草創(chuàng )期、生存期、成長(cháng)期、擴展期、長(cháng)治期和衰退期。企業(yè)在整個(gè)生命周期過(guò)程中存在各種各樣的風(fēng)險和危機，企業(yè)每一個(gè)周期都是在前一個(gè)周期的基礎上發(fā)展的，稍有處理不當，就會(huì )造成危機，對企業(yè)的生命造成威脅，甚至走向滅亡。企業(yè)發(fā)展歷程見(jiàn)表1-*。
表1-* 企業(yè)發(fā)展歷程表
周期 草創(chuàng )期 生存期 成長(cháng)期 擴展期 長(cháng)治期 衰退期
特點(diǎn) 整合資源意愿機遇承擔風(fēng)險 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)拓市場(chǎng)親歷親為 策略經(jīng)營(yíng)企業(yè)改造引進(jìn)人才 創(chuàng )新合作核心專(zhuān)長(cháng)規章制度 離而不散核心能力企業(yè)文化 失誤
在眾多的企業(yè)中，我們可以根據營(yíng)業(yè)額和生命期限將其分為幾種類(lèi)型（如表1-*），而真正能夠經(jīng)受風(fēng)險和挫折，具有頑強的抵抗能力和強大生命力的松林式企業(yè)十分罕見(jiàn)，企業(yè)要真正得到鍛煉和發(fā)展，建立預警機制十分必要傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
表1-* 企業(yè)壽命周期分類(lèi)表
壽命期限
營(yíng)業(yè)額 長(cháng) 短
高 松林 煙花
低 盆栽 曇花
?。ǘ﹥r(jià)值鏈理論
波特首先在其《競爭優(yōu)勢》中提到企業(yè)價(jià)值鏈理論，通過(guò)價(jià)值鏈將企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)有機的整合起來(lái)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。我們認為一般企業(yè)的價(jià)值鏈如圖1-2所示。
?。ㄈ┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)理論
1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程
企業(yè)根據內外部環(huán)境分析制定其發(fā)展戰略，在滿(mǎn)足客戶(hù)需求的基礎上達到實(shí)現價(jià)值的目的，由于內外部環(huán)境變化的復雜性和多變性，由于企業(yè)管理行為的主觀(guān)性、協(xié)調性，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何一點(diǎn)失誤或重大波動(dòng)都會(huì )影響客戶(hù)的滿(mǎn)意度，從而影響企業(yè)目標和價(jià)值的實(shí)現傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨兩種選擇，如下圖1-*所示。
因此傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，就象一輛在高速公路快車(chē)道上行駛的汽車(chē)，首先汽車(chē)必須保持各系統的正常和協(xié)調，在此前提下汽車(chē)在指定的車(chē)道上沿著(zhù)中心線(xiàn)行駛，稍有不慎或失誤，汽車(chē)就會(huì )偏離，如果只
是在本車(chē)道內偏離或者壓線(xiàn)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，駕駛員可以很快調整到正確方向，如果
汽車(chē)偏離到逆向車(chē)道傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，將隨時(shí)會(huì )發(fā)生危險，這是應該發(fā)出報警，如果
前方有其他車(chē)輛不慎偏到了本車(chē)道迎面行駛，也要報警；如果汽車(chē)繼續偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時(shí)更要報警；如果汽車(chē)已經(jīng)與障礙物發(fā)生碰撞，那就是危機了傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理波動(dòng)運行規律
隨著(zhù)企業(yè)抗風(fēng)險能力的提高，企業(yè)的適應能力逐步增強，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來(lái)越寬；反之，企業(yè)可容忍的波動(dòng)范圍越來(lái)越窄，最終會(huì )陷入危機或破產(chǎn)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如圖1-*
五、 企業(yè)預警管理所包涵的內容
根據企業(yè)價(jià)值鏈理論，并吸收其他企業(yè)管理理論研究成果，我們認為企業(yè)管理就象一棟房子，我們稱(chēng)之為“框架理論”傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其地基是企業(yè)管理基礎，包括管理理念、管理方法、企業(yè)戰略等；在此基礎上，
由物流、信息流和資金流三大支柱作為其支撐架構；房頂是企業(yè)的主
要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即增值活動(dòng)，增值活動(dòng)的中心是圍繞客戶(hù)開(kāi)展的傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如圖1-*所示。
根據上述研究傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，我們認為企業(yè)預警管理主要包括以下內容：
企業(yè)外部環(huán)境預警、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)預警、企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)預警、企業(yè)發(fā)展戰略預警、企業(yè)人力資源預警等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
第二章 企業(yè)財務(wù)預警管理概要
一、 企業(yè)財務(wù)預警的概念
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)預警管理的概念和特點(diǎn)
1、企業(yè)財務(wù)預警管理的概念
企業(yè)財務(wù)管理就是對資金流的管理，是企業(yè)的一項重要支持活動(dòng)，從國內外企業(yè)發(fā)展歷史來(lái)看，企業(yè)危機往往首先是從財務(wù)管理環(huán)節爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財務(wù)預警體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。根據調查和分析，我們認為，企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險和危機的主要因素如下表2-1。
表2-1 企業(yè)財務(wù)失敗原因一覽表
項目 內部 外部
投入資本 自有資本少 主業(yè)外投資（機）
固定資產(chǎn) 過(guò)度擴充傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，使用效率低 短期資金長(cháng)期使用
資金計劃 需求預測失誤 營(yíng)運資金緊張
存貨 材料浪費、庫存量大、管理不善 付款延誤
人工費 勞動(dòng)生產(chǎn)率低 支出鋼性強
管理費用 居高不下 —————————
銷(xiāo)售 信用管理差傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，依賴(lài)性強 殺價(jià)競爭
賬款 余額增加傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，管理粗放，催收無(wú)力 壞帳，社會(huì )信用差
現金 回收率低 銀根收縮
企業(yè)財務(wù)預警管理就是根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)目標，分析資金流動(dòng)運行規律，即時(shí)捕捉資金管理過(guò)程中的堵塞、浪費、過(guò)度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號，并對企業(yè)的資金使用效果進(jìn)行分析評價(jià)，及時(shí)發(fā)出警報，采取相應措施，建立免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)目標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、企業(yè)財務(wù)預警管理的特點(diǎn)
n 量化管理的特點(diǎn)
n 系統管理的特點(diǎn)
n 過(guò)程管理的特點(diǎn)
n 事前預警控制的特點(diǎn)
n 在線(xiàn)即時(shí)的特點(diǎn)
n 例外管理的特點(diǎn)
n 動(dòng)態(tài)管理的特點(diǎn)
n 充分利用先進(jìn)的管理理念和管理工具
?。ǘ﹪鴥韧庳攧?wù)預警管理研究現狀和分析
1、研究現狀
最早運用統計學(xué)方法研究財務(wù)失敗問(wèn)題的是美國的比佛（Beaver,19**）傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。他首創(chuàng )以單變量分析法建立了財務(wù)失敗預測模型，使用*個(gè)財務(wù)比率對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行一元判定，但因不同財務(wù)比率的預測方向和判定標準不同而使預測結果互相矛盾，從而招到了許多批評，并逐漸被多變量方法所替代。
最早運用多變量分析法探討公司財務(wù)預警問(wèn)題的是另一位美國學(xué)者奧特蘭（Atelan，19**）傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。他將若干變量合并入一個(gè)函數方程，首創(chuàng )了“Z分數模型”，Z值越小，財務(wù)風(fēng)險越大，美國企業(yè)的Z值臨界值為1.*。Z計分模型在建立時(shí)并沒(méi)有充分考慮現金流量變動(dòng)等方面的情況，因此有一定的局限性。
我國學(xué)者周首華等對Z分數模型加以改造，于199*年提出了財務(wù)失敗預測的新模型—F分數模型傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在F分數模型中加入了現金流量這一有效的預測變量，彌補了Z分數模型的不足。我國還有一些專(zhuān)家教授對財務(wù)預警管理也發(fā)表了不同的見(jiàn)解，但并沒(méi)有對財務(wù)預警進(jìn)行系統的研究。
2、國內外財務(wù)預警管理研究中存在的問(wèn)題
?。?）在指導思想上：過(guò)多的注重于數據的挖掘和處理，忽視了財務(wù)會(huì )計數據的滯后性，忽視了事前管理、過(guò)程控制等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?）在體系建立上：主要局限于企業(yè)償債能力、營(yíng)運能力、盈利能力等綜合能力的預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?）在方法應用上：過(guò)多地使用風(fēng)險評價(jià)、概率分布、資金成本的計算、敏感分析等數學(xué)方法，忽視了企業(yè)實(shí)際運用傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?）在指標設置上：主要是間接的指標和數量化的指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，更多的是直接的和非量化的指標。
?。?）在信息來(lái)源上：過(guò)分依賴(lài)會(huì )計報表數據，適用性差傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。國內外普遍存在會(huì )計信息失真的問(wèn)題，如過(guò)分依賴(lài)財務(wù)報表數據建立預警系統，必然導致預警指標不適用，甚至導致錯誤的決策，
?。ㄈ﹤鹘y印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞我們對財務(wù)預警管理研究的貢獻
基于傳統財務(wù)預警管理研究的不足，我們建立財務(wù)預警管理體系的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是實(shí)用，符合企業(yè)的實(shí)際情況傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。因此我們的研究區別于傳統的研究。
1、在指導思想上：我們更注重于過(guò)程控制和事前管理，注重于財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節、薄弱環(huán)節，注重于財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程，注重于財務(wù)管理細節，注重于數據的采集和應用，注重于風(fēng)險的化解和處理對策，注重于免疫機制的建立，更注重于實(shí)用傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、在體系建立上：我們認為企業(yè)財務(wù)管理系統是各子系統資金流動(dòng)情況的綜合反映，建立預警體系不僅要關(guān)注其資金流動(dòng)效果上（幾個(gè)能力），更重要的是要關(guān)注其流動(dòng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、在方法應用上：在沿用數學(xué)方法的基礎上，為了克服其應用方面的缺陷，大量采用了經(jīng)驗取值法、調查法、趨勢分析法、比較分析法等，同時(shí)借助計算機等現代工具，便于企業(yè)使用和操作傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、在指標設置上：除了間接的指標和數量化的指標以外，采用了大量的直接指標和非量化指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、在信息來(lái)源上：注重現場(chǎng)數據的采集和加工，充分利用企業(yè)會(huì )計核算體系和賬表數據，充分利用財務(wù)內部統計數據，充分利用企業(yè)信息管理系統數據傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。ㄋ模┢髽I(yè)財務(wù)預警管理與其傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞他管理的關(guān)系
1、企業(yè)財務(wù)預警管理與其傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞他預警管理的關(guān)系
正如財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系一樣，企業(yè)財務(wù)預警管理是以資金管理為核心，站在資金管理的角度，以?xún)r(jià)值指標為主，反映、監督、控制企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高資金運動(dòng)的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。根據前面所述的企業(yè)管理架構理論，它在企業(yè)整個(gè)預警體系中處于支持和輔助的作用，如圖2-1所示。
2、企業(yè)財務(wù)預警與企業(yè)財務(wù)內部控制的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)內部控制是指為了保證企業(yè)財務(wù)計劃的落實(shí)和完成，對企業(yè)偏離財務(wù)計劃的行為進(jìn)行檢查，將實(shí)際與計劃進(jìn)行比較，分析和查明差異的原因和責任，并對偏離計劃的行為予以糾正傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
企業(yè)財務(wù)預警管理與企業(yè)財務(wù)內部控制在思想、方法和內容上的主要區別可見(jiàn)下表2-2傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
二、 企業(yè)財務(wù)預警管理的目標和功能
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)預警管理的目標
1、培育和提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，建立預警機制，提高企業(yè)的適應能力和發(fā)展能力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
表2-2 企業(yè)財務(wù)預警管理與財務(wù)內部控制比較表
項目 財務(wù)內部控制 財務(wù)預警管理
管理思想 注重正向有效成功的管理，注重企業(yè)成功機理的研究，注重企業(yè)實(shí)績(jì)與計劃的差異管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。 注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風(fēng)險的研究，注重財務(wù)管理的重大波動(dòng)和重大失誤的研究。
目標 提高企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的可控性，保證計劃的實(shí)現傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。 提高企業(yè)財務(wù)管理的安全性、可靠性，保證財務(wù)管理活動(dòng)處于一種健康狀態(tài)。
管理過(guò)程 是對企業(yè)資金運動(dòng)過(guò)程連續的監督和控制，是不間斷的行為傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。 是對企業(yè)資金運動(dòng)過(guò)程的連續監督、重點(diǎn)關(guān)注、間斷性控制的行為。
管理方法 注重行為的現場(chǎng)管理和控制，采取一般日常的思路和方法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。 注重行為的事前監督和預測，注重重大波動(dòng)的預防，注重例外管理。
企業(yè)財務(wù)預警與財務(wù)內部控制在程序上的主要區別可參見(jiàn)圖2-2傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2、隨時(shí)捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)中各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險和隱患，并采取適當措施，保持企業(yè)資金運動(dòng)始終處于安全區域內傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、減少憂(yōu)慮和恐懼，為企業(yè)提供一個(gè)有安全保障的理財環(huán)境，使企業(yè)領(lǐng)導和職工在應對財務(wù)風(fēng)險的過(guò)程中增強信心，形成堅強的合力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、實(shí)行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導能從紛繁雜亂的日常事務(wù)中解脫出來(lái)，有更多的時(shí)間和精力考慮企業(yè)重大決策傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、充分利用企業(yè)現有管理基礎，充分發(fā)揮企業(yè)ERP、IT技術(shù)的優(yōu)勢，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和檔次傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)預警管理的功能
1、捕捉信息功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。必須能夠隨時(shí)發(fā)現警報信號。
2、預測功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠預測危險事件的發(fā)展趨勢和最終后果。
*、判斷功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠判斷事件的危險程度。
*、發(fā)出征兆功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠及時(shí)靈敏發(fā)出報警信號。
*、跟蹤、預防和控制功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠跟蹤事件的進(jìn)展，及時(shí)分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進(jìn)一步惡化，避免財務(wù)危機的發(fā)生。
*、對策功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠提供有關(guān)警報事件的基本對策和方法，起到輔助決策的作用。
7、免疫功能傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。能夠橫向借鑒同行業(yè)的經(jīng)驗教訓，能夠記錄本企業(yè)財務(wù)警報的處理過(guò)程和評價(jià)結果，不斷總結和積累，前車(chē)之鑒，不斷提高企業(yè)財務(wù)預警能力和效果，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
三、 企業(yè)財務(wù)預警管理的內容
?。ㄒ唬┢髽I(yè)資金流動(dòng)過(guò)程
根據企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，為了建立財務(wù)預警體系的方便，我們
將企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)（增值）活動(dòng)整合為采購供應、生產(chǎn)（含新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)）和營(yíng)銷(xiāo)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。資金在企業(yè)中的流動(dòng)循環(huán)過(guò)程如圖2-*所示。
從上圖可以看出，企業(yè)資金流動(dòng)主要包括籌資、運用、投資和分配，上圖方框內的循環(huán)為企業(yè)資金運用的過(guò)程，即從貨幣資金到購買(mǎi)原材料到生產(chǎn)到銷(xiāo)售最后又形成貨幣資金，實(shí)質(zhì)上就是資金在采購供應、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和基礎管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)在資金運用過(guò)程中，如果資金不足，需要從內、外部籌集資金，即籌資活動(dòng)；如果資金產(chǎn)生剩余，企業(yè)可以對外投資，即對外投資活動(dòng)；資金在循環(huán)過(guò)程中的增值，有一部分需要分配各投資者，即分配活動(dòng)。
?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)預警管理的基本內容
從企業(yè)資金運用過(guò)程來(lái)看，除保證資金在各個(gè)環(huán)節良性運轉外，為了保證各環(huán)節的銜接，還需要一個(gè)指揮系統，同時(shí)貨幣資金本身也需要管理，因此，資金運用也包括資金計劃和貨幣資金本身的管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
根據我國目前企業(yè)管理體制和實(shí)際運作，我們認為資金分配過(guò)程基本上是由企業(yè)決定，需要預警的內容并不多傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
企業(yè)是一個(gè)整體，各項資金活動(dòng)必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對資金運行總體效果進(jìn)行分析和評價(jià)，即財務(wù)報表分析預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
為了保證企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)的正常有序開(kāi)展，必須給予組織上的保障，因此，企業(yè)財務(wù)組織也是需要預警的一部分傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
建立財務(wù)預警體系后，如果處理不當，將面臨財務(wù)危機，因此，財務(wù)危機管理是財務(wù)預警管理的一個(gè)后續和補充傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
在資金運用過(guò)程中，由于固定資產(chǎn)具有其自身的特點(diǎn)，因此，我們將固定資產(chǎn)單獨考慮傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
縱上所述傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，我們將企業(yè)財務(wù)預警內容分為：
n 企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境預警
n 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財務(wù)預警
n 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)預警
n 企業(yè)采購供應活動(dòng)財務(wù)預警
n 工程項目和固定資產(chǎn)財務(wù)預警
n 企業(yè)基礎管理活動(dòng)財務(wù)預警
n 企業(yè)籌資活動(dòng)財務(wù)預警
n 企業(yè)對外投資活動(dòng)財務(wù)預警
n 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預警
n 企業(yè)財務(wù)報表分析預警
n 企業(yè)財務(wù)組織預警
n 企業(yè)財務(wù)危機管理
?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)預警系統組成
根據企業(yè)財務(wù)預警管理的目標、功能和內容傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，企業(yè)財務(wù)預警管理
應包括財務(wù)預警信息子系統、預測子系統、分析判斷子系統、報警子系統、對策子系統等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其基本結構如圖2-*。
四、企業(yè)財務(wù)預警體系的建立及相關(guān)問(wèn)題
?。ㄒ唬┙⑵髽I(yè)財務(wù)預警體系的原則
為了提高企業(yè)財務(wù)預警管理的效率和效果傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，在建立財務(wù)預警指標體系過(guò)程中必須堅持以下原則：
1、實(shí)用性原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。所建立的預警體系必須真正起到預警的作用。
2、系統性原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。必須從客戶(hù)出發(fā)，把企業(yè)作為一個(gè)有機整體考慮。
*、重要性原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。應抓住企業(yè)財務(wù)管理的主要矛盾和矛盾的主要方面，應注重成本效益的要求，預警指標不宜過(guò)多。我們經(jīng)過(guò)調查分析，在總結多數企業(yè)實(shí)際情況的基礎上，羅列了各個(gè)環(huán)節預警指標，這些指標并不是每個(gè)企業(yè)建立預警體系所必須采用的，企業(yè)可根據自己的實(shí)際情況選擇，也可以重新設定指標。
*、前饋性原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。財務(wù)預警十分注重事前管理，因此在建立財務(wù)預警體系過(guò)程中，應盡量克服財務(wù)信息滯后性的缺點(diǎn)，不要僅僅依賴(lài)于會(huì )計信息和財務(wù)信息，應把更多的精力放在過(guò)程管理中，起到防微杜漸的作用。企業(yè)的會(huì )計信息往往是對過(guò)去經(jīng)營(yíng)情況的反映，其財務(wù)報表分析更是對滯后信息的分析，在時(shí)間上更不能滿(mǎn)足預警管理的需要。
*、前瞻性原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)也是成長(cháng)的，因此必須堅持發(fā)展的眼光，所建立的預警體系具有一定的前瞻性、動(dòng)態(tài)性和適應性。
*、客觀(guān)量化的原則傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。指標應具有一定的客觀(guān)性，能夠識別和預測，在指標處理過(guò)程中，應盡量減少迭代層次，因為中間過(guò)程層次越多，越容易失真。同時(shí)還應該注意數據挖掘和最優(yōu)停止點(diǎn)的問(wèn)題，指標數據的挖掘和利用應適可而止。
?。ǘ┙⑵髽I(yè)財務(wù)預警體系的基本前提
正如本文所述，企業(yè)財務(wù)預警管理是企業(yè)管理的一種高級形式，對企業(yè)的基礎管理和領(lǐng)導人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務(wù)預警將成為空中樓閣傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
1、較為完備扎實(shí)的管理基礎是實(shí)施財務(wù)預警的基礎條件傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)警預需要有一定的管理基礎和功底，僅靠提高財務(wù)管理水平，只是杯水車(chē)薪。如果企業(yè)基礎管理落后，建立預警體系會(huì )警報不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎，特別是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財務(wù)預警應充分利用ERP的管理思想和基礎數據。
2、財務(wù)管理與其他管理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項活動(dòng)都會(huì )影響客戶(hù)的滿(mǎn)意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接，財務(wù)預警系統應該與其他子系統保持協(xié)調一致，實(shí)現數據共享。
*、完善靈敏的信息系統傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇和信息量的擴大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越大，離開(kāi)IT技術(shù)和完善的信息管理系統，不可能實(shí)現企業(yè)財務(wù)預警。財務(wù)預警系統必須以大量的信息為基礎，這就要求強有力的信息管理向預警系統提供全面的、準確的、實(shí)時(shí)的信息。
*、規范真實(shí)的財務(wù)會(huì )計信息傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)財務(wù)預警大量引用和分析企業(yè)的會(huì )計信息，因此，企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和規范性將直接影響到財務(wù)預警體系的建立和運行效果。我們所指的財務(wù)預警體系，是建立在會(huì )計準則、企業(yè)會(huì )計制度和企業(yè)會(huì )計內部控制規范基礎之上的。
*、高素質(zhì)的領(lǐng)導班子和團隊意識以及企業(yè)負責人的高度重視是企業(yè)預警管理的成功保障傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、必須具備符合現代企業(yè)特點(diǎn)的人力資源管理機制傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)財務(wù)預警要求必須具備深厚的群眾基礎和高度的責任心。
7、完善內部控制制度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。財務(wù)預警系統向內部控制制度提出了更高的要求。良好的內部控制制度應該包括法人治理結構完善、組織建設權責分明、交易處理程序適當、披露及時(shí)等內容。
*、創(chuàng )新的管理理念傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。當前部分企業(yè)正在實(shí)施ERP、CRM，在實(shí)施過(guò)程中應考慮預警體系的建立和雙方的匹配，在此基礎上建立一種安全機制。
?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)預警體系的基本結構
企業(yè)財務(wù)預警體系基本結構如圖2-*傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。ㄋ模┙⑵髽I(yè)財務(wù)預警體系的程序
1、分析資金管理業(yè)務(wù)流程
2、分析資金管理關(guān)鍵流程和關(guān)鍵因素
*、調查傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞了解企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險
*、確定企業(yè)財務(wù)預警指標體系
*、通過(guò)調查分析確定預警指標標準值和合理波動(dòng)區間
*、明確統一財務(wù)預警指標實(shí)際值的獲取和計算口徑
7、確定報警方法
*、分析財務(wù)預警原因
9、確定財務(wù)預警處理程序
10、確定一般對策和方法
?。ㄎ澹┙⑵髽I(yè)財務(wù)預警體系的方法
1、企業(yè)財務(wù)預警管理方法的理論基礎
控制論傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。財務(wù)預警的最終目的是采取對策，保證企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)處于安全狀態(tài)，財務(wù)預警必須使用控制論的原理和方法。控制分為前饋控制、反饋控制和復合控制，預警管理更多的要應用前饋控制和復合控制。
系統論傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)是一個(gè)整體，企業(yè)財務(wù)管理活動(dòng)與其他管理活動(dòng)相聯(lián)系和融合，財務(wù)管理內部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標的變化和波動(dòng)，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應對措施。
信息論傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。企業(yè)財務(wù)預警管理本身就是收集警報信息、處理信息、發(fā)出警報信號、提供相應對策的信息管理過(guò)程。
2、財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程圖的設計
根據客戶(hù)需求---流程分析設計---效果評價(jià)---反饋---客戶(hù)滿(mǎn)意或驚喜的思路，經(jīng)過(guò)充分的調查、分析和研究，從全員營(yíng)銷(xiāo)的觀(guān)念出發(fā)，探討企業(yè)財務(wù)管理的各項業(yè)務(wù)流程，分清整個(gè)資金流動(dòng)的來(lái)龍去脈，重點(diǎn)關(guān)注其關(guān)鍵活動(dòng)和薄弱環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、建立財務(wù)預警體系的方法
建立財務(wù)預警體系是一個(gè)復雜的系統工程，預警體系是否切合企業(yè)實(shí)際情況直接關(guān)系到運行效果傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在建立過(guò)程中，可采用流程分析法、現場(chǎng)觀(guān)察法、比較分析法、調查法、專(zhuān)家咨詢(xún)法、模擬分析法等。可采用單變模式思路和綜合模式思路。如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率、存貨庫存量的預警為單變模式，如Z值計算為綜合模式思路。
建立預警體系可以將企業(yè)資金運行過(guò)程分為多個(gè)子系統，如營(yíng)銷(xiāo)財務(wù)子系統、生產(chǎn)財務(wù)子系統等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*、預警指標標準值和合理波動(dòng)區間的確認方法
?。?）指標類(lèi)型
定量指標與定性指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。定量指標大多數是以貨幣計量為主的價(jià)值指標，如存貨、凈利潤、銀行存款等。定性指標為描述性指標，如內控失效、授權等。
正向指標、逆向指標和區間指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。某些指標是越大越好或出現次數越多越好，如凈利潤、及時(shí)報送報表、及時(shí)報稅、交稅等，我們稱(chēng)之為正向指標；反向指標是越小或出現概率越少越好，如銷(xiāo)售費用率、賬戶(hù)被查封等；有的指標很難確定一個(gè)準確標準值，而往往只能確定一個(gè)區間，我們把它稱(chēng)之為區間指標，如資產(chǎn)負債率等。
?。?）指標標準值和閥值的確定方法
指標標準值是指其最合理的數量標準或范圍，如存貨庫存量為*周用量，貨幣資金的持有量為100萬(wàn)元傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。閥值為報警臨界點(diǎn)，如存貨標準庫存量為20噸，合理波動(dòng)區間為1*—2*噸，一旦存貨達到10或*0噸就報警，10噸和*0噸就是閥值。
?。?）確定指標標準值、合理波動(dòng)區間和閥值的主要方法
A定量分析方法和定性分析方法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。定量指標一般為價(jià)值指標，有固定的公式和計算口徑；定性指標一般為因素或現象指標，其主要有：專(zhuān)家調查法（專(zhuān)家會(huì )議法、頭腦風(fēng)暴發(fā)、德?tīng)柗品ǎ┑?。?/p>
B比較分析法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
橫向比較：可與國際標準比較，也可與國家標準、行業(yè)標準比較；可與國外企業(yè)比較，也可以與國內企業(yè)比較；可與一般企業(yè)比較、也可與同規模企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、主要競爭對手比較傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
縱向比較：可用回歸分析法等，采用歷史平均標準、歷史最好標準、現行標準等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
C因素分析法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。包括差額分析法、指標分解法、定基替代法、環(huán)比替代法等。如凈資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數。
D動(dòng)態(tài)分析法和靜態(tài)分析法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。要根據企業(yè)和社會(huì )發(fā)展趨勢，了解過(guò)去，把握未來(lái)，用動(dòng)態(tài)的眼光觀(guān)察問(wèn)題。
E其他方法傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如：結構分析法、背景查對法、保險咨詢(xún)法、損失清單法、風(fēng)險臆想法等。
?。?、預警指標實(shí)際值的獲取和計算口徑
有些指標需要觀(guān)察才能取得，有些指標通過(guò)調查可以取得，有些指標可以直接從現行財務(wù)會(huì )計信息系統獲得，有些指標可在企業(yè)現行信息管理系統取得，有些指標通過(guò)計算才能取得傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
由于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)不同，即使是同一行業(yè)的企業(yè)，其采取的會(huì )計政策和會(huì )計估計也可能不同，甚至有的企業(yè)會(huì )計核算系統很不規范，因此必須明確其計算口徑傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如有的企業(yè)應收賬款分散在各個(gè)部門(mén)和系統，因此必須將其全部計算在內；有的企業(yè)將貨幣資金以保證金形式存入銀行，計算貨幣資金指標時(shí)也應考慮此因素。
?。?、報警口徑和方法
?。?）報警口徑
當某一指標達到某一臨界點(diǎn)時(shí)，就發(fā)出警報傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如采購計劃合理變化率為上下20%，當變化率達到*0%時(shí)，就應報警。又如，當發(fā)現內控連續失效時(shí)，如采購付款違背內部授權制度，有兩道以上環(huán)節連續違規，證明不正常，就應報警。
某幾個(gè)指標同時(shí)超標發(fā)出報警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如資金安全率和經(jīng)營(yíng)安全率兩個(gè)指標組合；又如當庫存物品報廢損失額（率）雖然沒(méi)有達到報警點(diǎn)，但是盤(pán)點(diǎn)差異率也較高，如果這兩個(gè)指標都達到某一極限，也可以報警。
當某一現象出現時(shí)發(fā)出報警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如公司發(fā)生訴訟。
幾個(gè)現象組合出現發(fā)出警報傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
總體風(fēng)險超標發(fā)出警報傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如Z值低于1，發(fā)出高度警報。
?。?）報警方法
?。?報警規則
報警類(lèi)別和性質(zhì)：警報可以分為輕度、中毒和高度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如采購計劃變化率在*0%-*0%為輕度報警，在*0%-*0%為中度警報，超過(guò)*0%為高度報警。再如，內部控制完全失效可以高度報警。
報警渠道：通過(guò)什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。發(fā)出報警時(shí)，根據警報性質(zhì)，應讓有關(guān)主管領(lǐng)導首先得到此信息，如當發(fā)出高度財務(wù)警報時(shí)，公司總經(jīng)理和財務(wù)總監在打開(kāi)計算機時(shí)應首先看到此信號。
報警方式：報警方式可用內部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書(shū)面報告、電話(huà)等形式報警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
報警時(shí)間：在什么時(shí)間報警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如規定輕度警報必須在當天之內報出，中度預警必須在發(fā)現2小時(shí)內報出，高度報警必須即時(shí)報出。
報警對象：向誰(shuí)報警問(wèn)題傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如高度警報直接向財務(wù)總監和總經(jīng)理報告。
?。?報警輸出信號
報警信號內容應包括警報性質(zhì)、警報具體內容、警報發(fā)生的環(huán)節、警報原因和措施建議傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
報警信號可用★、▲或◆等表示，單個(gè)符號表示輕度預警，雙符號表示中度預警，三個(gè)符號表示高度預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
●報警信號發(fā)展趨勢圖
如圖2－*給出一個(gè)全貌，可以分析企業(yè)現狀、發(fā)展過(guò)程和趨勢傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
●局部報警信號圖
如圖2－7可以給出企業(yè)財務(wù)管理某個(gè)環(huán)節的財務(wù)預警情況傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
時(shí)間指標 1 2 * * * * 7
償債能力 ▲ ▲▲
營(yíng)運能力 ▲ ▲▲ ▲▲▲
盈利能力 ▲
發(fā)展能力 ▲▲
圖2－7局部環(huán)節報警信號圖
?。?、報警原因分析方法
警報發(fā)生后，應盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節和產(chǎn)生的主要原因傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調查法、專(zhuān)家咨詢(xún)法等。
?。?、財務(wù)預警反應機制
預警的目的是采取措施，警報發(fā)出后，必須在規定的時(shí)間內，由規定的部門(mén)和人員，采取相應的措施，并對實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)和反饋傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?、對策與建立對策庫
企業(yè)可以根據警報原因分析結果，結合自己的實(shí)際情況，充分利用現代管理技術(shù)和方法，參考和采納專(zhuān)家意見(jiàn)，吸收以往的經(jīng)驗教訓，通過(guò)內部討論、專(zhuān)家咨詢(xún)、集體決策等方法，也可以聘請專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機構進(jìn)行專(zhuān)題咨詢(xún)，盡快采取應對措施傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
企業(yè)應當逐步建立和完善自己的財務(wù)預警對策庫，做到胸有成竹傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。┢髽I(yè)財務(wù)預警體系的動(dòng)態(tài)管理
企業(yè)不同的發(fā)展階段有不同的特點(diǎn)，財務(wù)預警體系應根據企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，財務(wù)預警指標體系和標準應保持動(dòng)態(tài)的調整，只有這樣才能提高其適應性，才具有生命力傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
表2-* 企業(yè)不同發(fā)展階段特點(diǎn)表
階段 新生期 成長(cháng)期 成熟期 衰退期
組織活力 強 強 弱 弱
組織完整性 很差 一般 完整 完整
凝聚力和冒險精神 強 強 弱 弱
企業(yè)形象 無(wú) 開(kāi)始樹(shù)立 好 存在
資本實(shí)力 很弱 弱 強 強
生產(chǎn)規模 很小 小 大 大
盈利能力 弱 強 量大但盈利率下降 虧損
產(chǎn)品品種數 少 少 多 多
資產(chǎn)負債率 不定 不定 增加 高
?。ㄆ撸┢髽I(yè)財務(wù)預警信息管理系統
企業(yè)財務(wù)預警信息管理系統一般是在企業(yè)信息管理系統或財務(wù)信息管理系統中加入的一個(gè)模塊傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要功能是對財務(wù)預警信息進(jìn)行收集、加工、儲存、傳遞和利用，其一般結構如圖２－*。
第三章 企業(yè)財務(wù)環(huán)境預警
企業(yè)財務(wù)預警體系是在一定的內外部環(huán)境下運行的傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。建立財務(wù)預警體系的基礎，是假設企業(yè)內外部環(huán)境不發(fā)生重大變化。或者說(shuō)，建立財務(wù)預警體系所依賴(lài)的環(huán)境變化了，財務(wù)預警體系的具體內容也應該做相應調整，這是建立財務(wù)預警體系和使用財務(wù)預警體系時(shí)所必需注意的。企業(yè)應指定專(zhuān)人關(guān)注內、外部環(huán)境的變化，并在此基礎上，對財務(wù)預警體系中的預警指標的標準值和臨界值進(jìn)行調整。
通過(guò)對多家企業(yè)的調查和建立財務(wù)預警體系的經(jīng)驗傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，在建立企業(yè)財務(wù)預警體系過(guò)程中應著(zhù)重關(guān)注下列問(wèn)題：
一、企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境預警
表*-1 企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境因素表
序號 外部因素 主要內容
1 宏觀(guān)指標 經(jīng)濟增長(cháng)速度：主要指標為年GDP增長(cháng)率消費信心指數：這對消費品生產(chǎn)企業(yè)尤其重要傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2 會(huì )計稅收政策 會(huì )計法規、會(huì )計準則、會(huì )計制度、稅收法規的重大調整
* 金融政策 利率調整信貸政策
* 競爭對手變化 營(yíng)銷(xiāo)政策和促銷(xiāo)行為競爭對手的兼并收購、合資合作行為競爭對手的重大融資行為等
* 其傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞他因素 消費習慣的變化地方政府的支持可替代產(chǎn)品的出現
作為市場(chǎng)經(jīng)濟主體之一的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是在一定的經(jīng)濟環(huán)境下進(jìn)行的，中國加入WTO以后，各項經(jīng)濟政策的可預測性增強傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
二、企業(yè)內部財務(wù)環(huán)境預警
表*-2 企業(yè)內部財務(wù)環(huán)境因素一覽表
序號 內部因素 主要內容
1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略重大調整 增長(cháng)速度（銷(xiāo)售收入指標和利潤指標）投資戰略籌融資戰略企業(yè)品牌戰略人力資源戰略市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰略 其傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞他戰略
2 供應體系的重大調整 實(shí)行招投標制度的范圍和力度第三方物流的使用供應商的重大變更
* 銷(xiāo)售體系的重大調整 銷(xiāo)售政策的制定銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )的建立銷(xiāo)售人員的激勵措施重大促銷(xiāo)政策的實(shí)施
* 考核體系的重大調整 考核方法和思路的重大變化
* 企業(yè)信息化水平的重大變化 實(shí)施ERP的范圍企業(yè)內外部網(wǎng)絡(luò )建設
* 企業(yè)重大的資本運營(yíng)行為 兼并收購資產(chǎn)重組債務(wù)重組合資、合作股份制改組境內或境外上市
7 企業(yè)高級管理人員的調整和組織機構調整 ________
* 用工制度和人力資源政策的重大變化 ________
第四章 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財務(wù)預警
傳統的營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念正在發(fā)生變化，高層管理者已開(kāi)始逐漸從單純追逐市場(chǎng)份額轉變到對股東價(jià)值的重視，并開(kāi)始重新思考營(yíng)銷(xiāo)與財務(wù)的關(guān)系傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
在現代營(yíng)銷(xiāo)與財務(wù)關(guān)系中，營(yíng)銷(xiāo)理念與方法都會(huì )發(fā)生一定的變化傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。這種變化使營(yíng)銷(xiāo)努力不僅關(guān)注消費者價(jià)值及所獲市場(chǎng)空間大小，同時(shí)也更加關(guān)注市場(chǎng)資產(chǎn)所帶來(lái)的現金流狀況、股東價(jià)值等財務(wù)后果；而財務(wù)部門(mén)也必須同時(shí)考慮除有形產(chǎn)品帶來(lái)的利潤外，市場(chǎng)資產(chǎn)對于股東價(jià)值的貢獻。總之，公司應以更開(kāi)闊的眼界來(lái)綜合看待營(yíng)銷(xiāo)與財務(wù)的關(guān)系。
表*-1 營(yíng)銷(xiāo)與財務(wù)關(guān)系觀(guān)念對比
比較的內容 傳統觀(guān)點(diǎn) 新出現的觀(guān)點(diǎn)
營(yíng)銷(xiāo)目標 創(chuàng )造消費者價(jià)值傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，獲得更大的市場(chǎng)份額 創(chuàng )造市場(chǎng)資產(chǎn)并轉化為股東價(jià)值
營(yíng)銷(xiāo)與財務(wù)關(guān)系 產(chǎn)品市場(chǎng)的成功帶來(lái)利潤的增長(cháng) 二者之間相互影響、相互作用
營(yíng)銷(xiāo)分析 分析市場(chǎng)環(huán)境 分析營(yíng)銷(xiāo)計劃的財務(wù)后果
營(yíng)銷(xiāo)利害關(guān)系人 消費者、競爭對手、經(jīng)銷(xiāo)商和管理者 股東和潛在的投資者
評價(jià)標準 營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jì)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，消費者、競爭對手和經(jīng)銷(xiāo)商的評價(jià) 財務(wù)結果、市場(chǎng)資產(chǎn)的組成及結構
計量工具 銷(xiāo)售量、市場(chǎng)份額、顧客滿(mǎn)意度、營(yíng)銷(xiāo)及資產(chǎn)回報 現金流的現值及股東價(jià)值
一、 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理總流程財務(wù)預警
從企業(yè)價(jià)值鏈的角度分析，營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是企業(yè)最后一項增值活動(dòng)，也是實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標的最后一項業(yè)務(wù)活動(dòng)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，任何一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，都會(huì )對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。其總體業(yè)務(wù)流程如圖*-1所示。
站在財務(wù)的角度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，對營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的財務(wù)預警，主要應關(guān)注以下指標：
u 綜合預警指標
銷(xiāo)售利潤率
一定時(shí)期平均銷(xiāo)售增長(cháng)率
一定時(shí)期平均銷(xiāo)售增長(cháng)率
一定時(shí)期銷(xiāo)售增長(cháng)率變動(dòng)率
隨著(zhù)消費者消費能力的不斷增長(cháng)，大多數商品的市場(chǎng)需求量在不斷增長(cháng)傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。例如，我國的人均啤酒消費量遠遠低于發(fā)達國家，我國啤酒消費市場(chǎng)還有很大的空間，消費總量將會(huì )穩步上升。
在一個(gè)市場(chǎng)容量穩步上升的市場(chǎng)中，如果一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期的平均銷(xiāo)售增長(cháng)率不能隨著(zhù)市場(chǎng)容量的增長(cháng)而增長(cháng)（低于市場(chǎng)容量的增長(cháng)幅度），應是一種預警信號；如果一定時(shí)期的平均銷(xiāo)售增長(cháng)率等于零，需要中度預警；一定時(shí)期的平均銷(xiāo)售增長(cháng)率低于零（出現負增長(cháng)）需要高度預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
另外一定時(shí)期銷(xiāo)售增長(cháng)率變動(dòng)率也是一個(gè)明顯的預警信號，如果企業(yè)環(huán)比銷(xiāo)售增長(cháng)率變動(dòng)幅度很大，說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售政策不夠穩定或者對環(huán)境的依賴(lài)比較大傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
u 核心市場(chǎng)預警指標：
一個(gè)企業(yè)的核心市場(chǎng)是其實(shí)現銷(xiāo)售增長(cháng)和財務(wù)指標的根據地，如果一個(gè)企業(yè)在其核心市場(chǎng)中不能保證其市場(chǎng)份額的穩定增長(cháng)，會(huì )對整個(gè)企業(yè)的財務(wù)指標實(shí)現產(chǎn)生重大影響傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
用核心市場(chǎng)銷(xiāo)售增長(cháng)率反映企業(yè)在核心市場(chǎng)的銷(xiāo)售成長(cháng)性，同時(shí)作為營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)財務(wù)預警指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
表*-2 某企業(yè)核心市場(chǎng)銷(xiāo)售增長(cháng)率預警參照表
序號 指標值 預警強度
1 0 低度預警
2 0至－*％ 中度預警
* －*％以下 高度預警
二、 企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節財務(wù)預警
企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)是由許多具體的環(huán)節組成的，站在財務(wù)預警的角度，以下具體的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)是財務(wù)預警的關(guān)鍵環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。ㄒ唬I(yíng)銷(xiāo)計劃管理預警
企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)計劃的制定需要以實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標為前提，同樣，銷(xiāo)售部門(mén)能否完成營(yíng)銷(xiāo)計劃關(guān)系到企業(yè)財務(wù)目標的實(shí)現傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
1. 營(yíng)銷(xiāo)計劃管理流程如圖*-2傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2. 營(yíng)銷(xiāo)計劃管理預警關(guān)注環(huán)節及常見(jiàn)問(wèn)題
n 編制計劃初稿傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)部門(mén)編制營(yíng)銷(xiāo)計劃初稿存在一定的隨意性，且往往注重計劃目標而沒(méi)有相應的具體措施。
n 計劃審批階段傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導人員對營(yíng)銷(xiāo)計劃的審批流于形式。
n 計劃執行階段傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。對計劃的執行監督不力，沒(méi)有相應的監督措施保證營(yíng)銷(xiāo)計劃的完成，造成存貨的積壓，影響資金的正常運轉，給財務(wù)部門(mén)造成資金壓力甚至造成資金鏈的中斷。
*. 警情預報及相應對策
n 營(yíng)銷(xiāo)計劃管理預警指標
月度營(yíng)銷(xiāo)計劃完成程度指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。可以用完成程度預警，也可以用連續不能完成計劃的月份數預警。例如，連續兩個(gè)月沒(méi)有完成月度計劃可作為低度預警；連續三個(gè)月沒(méi)有完成月度計劃作為中度預警；連續六個(gè)月沒(méi)有完成月度計劃作為高度預警。
n 相應對策傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
進(jìn)一步檢討計劃目標和相應的措施，加強對營(yíng)銷(xiāo)計劃執行的監督力度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。例如連續兩個(gè)月沒(méi)有完成月度營(yíng)銷(xiāo)計劃，需要具體分析沒(méi)有完成計劃的外部和內部原因，解決影響營(yíng)銷(xiāo)計劃完成的內部問(wèn)題以適應外部環(huán)境的變化。
?。ǘ╀N(xiāo)售合同管理預警
銷(xiāo)售合同的簽訂是一項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)活動(dòng)重要環(huán)節，也是比較容易出現問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節，銷(xiāo)售合同的簽訂必然要涉及到付款方式和貨款回收問(wèn)題，需要從財務(wù)的角度加以關(guān)注，并進(jìn)行嚴格的預警管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
1. 銷(xiāo)售合同簽訂業(yè)務(wù)流程（如圖４－３）
2. 銷(xiāo)售合同簽訂的關(guān)鍵環(huán)節
n 對經(jīng)銷(xiāo)商／客戶(hù)的信用評估傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。信用管理的具體工作是收集客戶(hù)資料，評估和授予信用額度，保障應收賬款安全和及時(shí)回收。信用風(fēng)險管理流程如圖４－４。
流程圖表明，信用評估的基礎是對經(jīng)銷(xiāo)商的信用調查傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。信用評估工作質(zhì)量表現在信用評估的準確性上。一般用“應收賬款逾期率”指標反映。
銷(xiāo)售合同管理常見(jiàn)問(wèn)題：
n 由于信用調查不準確，部分經(jīng)銷(xiāo)商利用合同騙取企業(yè)信用，造成企業(yè)壞賬損失傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
n 由于業(yè)務(wù)人員與審核部門(mén)信息不對稱(chēng)，使審核部門(mén)缺乏審核的依據，致使合同履約率低傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
n 對合同的執行監督不嚴格，使企業(yè)面臨訴訟風(fēng)險傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在合同執行過(guò)程中，一旦出現合同糾紛，有可能給企業(yè)的信譽(yù)和財產(chǎn)造成損失。
*. 合同管理環(huán)節的預警指標
*. 合同管理警情對策
n 建立完善的信用評估體系傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，嚴格控制對各個(gè)受信方的授信額度
n 加強對合同簽訂的審查管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，實(shí)行合同審查錯案追究制度
n 各個(gè)相關(guān)部門(mén)針對合同的執行進(jìn)度加強信息溝通
?。ㄈ┴浛罨厥展芾眍A警
商品交易按貨款回收方式劃分，可以分為兩種：一種是現款交易；另一種是信用交易傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。現款交易又分為兩種結算方式：一種是現金結算；另一種是轉賬結算。由于信用交易的授信和轉賬交易出現退票而形成應收賬款，甚至形成壞賬。與此相適應，貨款回收管理可分為：現金結算管理；轉賬結算管理；應收賬款管理；逾期應收賬款管理。
1. 現款收款業(yè)務(wù)預警管理
一項營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)將貨款全部收回才算完結傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。貨款是否準確安全的收回是這一環(huán)節需要關(guān)注的問(wèn)題。收款業(yè)務(wù)分為現金收款和轉賬收款兩種。其業(yè)務(wù)管理流程如圖*-*、圖*-*。
?。ǎ保┦湛顦I(yè)務(wù)一般性問(wèn)題及其預警
現金收款業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，主要是避免出現差錯、防止出現假幣，一般不會(huì )出現其它問(wèn)題傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。由于從轉賬到貨款到賬存在一定時(shí)間差，在這段時(shí)間一旦出現問(wèn)題，往往會(huì )造成一定損失。所以轉賬收款應加強預警管理。
轉賬收款預警管理：
n 關(guān)注點(diǎn)：票據審核
n 常見(jiàn)問(wèn)題：
出現退票甚至票據詐騙
n 預警指標：
預警指標說(shuō)明：
第一、 在一定時(shí)期內多次發(fā)生同一筆營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)退票或多次發(fā)現帶有詐騙性質(zhì)的票據，應進(jìn)行高度預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
第二、 對發(fā)現的退票要作具體分析，如發(fā)現為逃避貨款故意提供虛假票據的客戶(hù)應提高警情程度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
n 應對措施
第一、提高收款業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高票據審核技術(shù)手段傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
第二、加強與金融部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，借助金融部門(mén)的技術(shù)手段將問(wèn)題堵截在審核環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
第三、對不了解其基本情況或沒(méi)有授信的客戶(hù)，采取倒存或貨款到賬后再開(kāi)票發(fā)貨傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2. 信用交易應收賬款管理預警
應收賬款管理的目的是保證足額及時(shí)收回賬款，降低和避免信用風(fēng)險傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在信用交易日益盛行的今天，應收賬款的管理與追收更顯示出它的重要性。
?。?）應收賬款管理流程如圖*-7傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?）應收賬款預警管理重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節
n 信用評估的準確性以及授信額度的確定或控制
n 催交應收賬款
?。?）應收賬款管理一般性問(wèn)題
n 營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員對經(jīng)銷(xiāo)商的授信隨意性比較大
n 應收賬款回收及時(shí)性差
（*）應收賬款管理預警指標
一般來(lái)說(shuō)，應收賬款周轉率越高，平均回款期越短，說(shuō)明應收賬款的收回越快傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。否則，一方面企業(yè)的運營(yíng)資金會(huì )過(guò)多的呆滯在應收賬款環(huán)節上，影響企業(yè)正常的資金周轉；另一方面增加了企業(yè)壞帳損失的可能性。如果達到相當嚴重的程度，有可能使企業(yè)的資金鏈中斷，出現財務(wù)危機。
表*-* 某企業(yè)應收賬款周轉率警情預報及應對措施
應收賬款周轉率 警情程度 應對措施
應收賬款周轉率不同警情要根據企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)信用政策、營(yíng)銷(xiāo)政策、籌資的難易程度和資金成本具體確定傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。 低度預警 營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員應經(jīng)常監督經(jīng)銷(xiāo)商對合同執行情況，按合同要求及時(shí)收回應收賬款。
中度預警 加強對經(jīng)銷(xiāo)商授信的控制管理，對信用狀況比較差經(jīng)銷(xiāo)商堅決不予授信傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
高度預警 重新檢討企業(yè)信用評估體系，對信用評估體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行修改，減小授信額度，甚至取消信用交易傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
*. 逾期應收賬款預警管理
從事?tīng)I銷(xiāo)活動(dòng)多數情況下都要發(fā)生商業(yè)信用，產(chǎn)生應收賬款傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。我國大多數企業(yè)逾期應收賬款回收率較低，給企業(yè)造成損失。例如，某食品生產(chǎn)企業(yè)賬齡在1年、2年、*年、*年、*年、*年、7年的逾期應收賬款，企業(yè)預期的回收率分別為*0％、*0％、*0％、*0％、20％、10％，實(shí)際回收率還要低，相當部分形成壞賬。
?。?）逾期應收賬款管理流程如圖*-*傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。?）逾期應收賬款管理關(guān)鍵環(huán)節及存在問(wèn)題
n 業(yè)務(wù)人員追討逾期應收賬款環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。業(yè)務(wù)人員不能采取有效措施追討，甚至出現少數業(yè)務(wù)人員與經(jīng)銷(xiāo)商相互勾結的情況。
n 清欠部門(mén)追討逾期應收賬款環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。一方面清欠部門(mén)相關(guān)人員對欠款戶(hù)的基本情況不了解；另一方面對清欠激勵和約束機制不健全，
清欠部門(mén)清欠的積極性不高傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
n 法院判決和執行環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。法院判決和執行效率低，執行難的問(wèn)題普遍存在。
（*）逾期應收賬款管理預警指標
注：（1）Mi是逾期應收賬款中不同賬齡的逾期應收賬款額傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
（2）i＝1、2、*、…… n年，但多數企業(yè)考慮到實(shí)際需要，i一般取1年、*年、*年傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
注：i＝1、2、*、…… n 是指不同逾期欠款戶(hù)
通過(guò)以上四個(gè)預警指標數值變化發(fā)出的預警信號，加強對逾期應收賬款的管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。加權平均逾期賬齡越大、逾期應收賬款回收率越低，警情越嚴重；較長(cháng)賬齡的應收賬款比重越大，警情越嚴重。
?。?）逾期應收賬款管理警情及應對措施
表*－* 逾期應收賬款應對措施表
警情程度 應對措施
低度預警 將逾期賬款按其逾期時(shí)間進(jìn)行分類(lèi)，實(shí)行分類(lèi)管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。采用相應措施督促營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員加強對逾期應收賬款的催收。
中度預警 清欠部門(mén)提前介入，清欠部門(mén)相關(guān)人員與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員聯(lián)合在應收賬款逾期的初期采取嚴格措施加強對逾期應收賬款的催收傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
高度預警 立即采取措施迫使對方制定短期還款計劃，否則起訴到法院，請求法院強制執行傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。ㄋ模┫M者投訴管理預警
企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，一般不可避免出現產(chǎn)品瑕疵和服務(wù)缺陷，造成客戶(hù)不滿(mǎn)意，給企業(yè)形象造成負面影響，甚至出現信譽(yù)危機傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。據統計，真正投訴的客戶(hù)僅占不滿(mǎn)意客戶(hù)的*-*%，由此可見(jiàn)，客戶(hù)投訴對營(yíng)銷(xiāo)的重要性。
1. 消費者投訴管理流程如圖*-9傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
2. 重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)及常見(jiàn)問(wèn)題
n 受理投訴的反應時(shí)間傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。從受理投訴到處理的時(shí)間越短越好，如果反應過(guò)慢有可能造成更大的問(wèn)題。
n 責任事故的性質(zhì)及程度確認傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。相關(guān)人員在現場(chǎng)對責任事故的性質(zhì)及程度確認關(guān)系到賠付的金額多少，不能準確及時(shí)確認可能對企業(yè)形象造成的影響。
n 協(xié)議解決投訴的效率傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。長(cháng)時(shí)間不能達成協(xié)議，有可能產(chǎn)生新聞媒體的介入和炒作，或者消費者起訴到法院，產(chǎn)生不良的社會(huì )影響。
*. 消費者投訴預警指標
“消費者投訴率”預警指標的高低反映了客戶(hù)滿(mǎn)意程度，“投訴賠付費用率”反映了消費者投訴的嚴重程度傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。兩項指標綜合運用并根據行業(yè)特點(diǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)確定消費者投訴管理的警情程度。
?。ㄎ澹╀N(xiāo)售費用管理預警
銷(xiāo)售費用是企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項費用，具體包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費、促銷(xiāo)費以及專(zhuān)設營(yíng)銷(xiāo)機構的人員工資和其他經(jīng)費等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
市場(chǎng)競爭的加劇使大多數企業(yè)加大了銷(xiāo)售費用的投入，如山東某大型啤酒生產(chǎn)企業(yè)為了爭奪省會(huì )啤酒市場(chǎng)，一年就在該市場(chǎng)投入了2000多萬(wàn)元的銷(xiāo)售費用傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的角度講，對一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售費用投入絕對額的多少很難做出評價(jià)，一般只是評價(jià)銷(xiāo)售費用投入的實(shí)際效果。銷(xiāo)售費用預警管理應重點(diǎn)放在銷(xiāo)售費用預算平衡和銷(xiāo)售費用投入的實(shí)際效果上。
1. 銷(xiāo)售費用管理
銷(xiāo)售費用一般通過(guò)預算管理和控制，銷(xiāo)售費用預算制定需依據企業(yè)總體的營(yíng)銷(xiāo)政策，在預算的執行過(guò)程中需要加強控制管理，特別對占較大比重的支出項目進(jìn)行重點(diǎn)管理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。考慮到市場(chǎng)環(huán)境的多變性，允許有預算外支出，但必須有嚴格的審批程序和監督措施。
2. 銷(xiāo)售費用管理常見(jiàn)問(wèn)題
n 銷(xiāo)售費用審批程序不嚴格，支出論證不充分傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。銷(xiāo)售部門(mén)申報的銷(xiāo)售費用支出缺乏可靠依據。
n 銷(xiāo)售費用的支出結構不合理，例如廣告費用、促銷(xiāo)費等支出膨脹傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
n 銷(xiāo)售費用與相應的銷(xiāo)售收入比例不合理傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。銷(xiāo)售費用率（銷(xiāo)售費用／銷(xiāo)售收入）明顯高于同行業(yè)平均水平，或者銷(xiāo)售費用的增長(cháng)幅度明顯高于銷(xiāo)售收入的增長(cháng)幅度
*. 銷(xiāo)售費用預警指標
一般情況下，銷(xiāo)售收入相對銷(xiāo)售費用具有一定的滯后性，企業(yè)可根據本行業(yè)實(shí)際情況確定N值，N(xiāo)可按月、季、年傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。銷(xiāo)售費用增長(cháng)率與銷(xiāo)售收入增長(cháng)率比率指標能夠反映出銷(xiāo)售費用與銷(xiāo)售收入之間的背離程度。如果此指標數值接近100％說(shuō)明銷(xiāo)售費用的支出基本正常；如果明顯高于100％，說(shuō)明產(chǎn)生了一定程度的背離；如果是負值（僅指收入下降情況），說(shuō)明銷(xiāo)售費用與銷(xiāo)售收入產(chǎn)生了嚴重的背離，銷(xiāo)售費用支出嚴重不合理，是一個(gè)高度預警信號。
另外傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，為了關(guān)注銷(xiāo)售費用支出結構的變化，以配合“銷(xiāo)售費用增
表*-* 某食品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售費用率指標預警應對措施
預警指標數值 警情程度 應對措施
接近100％ 正常 不作為
接近110％ 低度預警 重新審核銷(xiāo)售費用支出，對其進(jìn)行結構性調整傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
大于120％ 中度預警 對銷(xiāo)售費用的支出結構進(jìn)行分析，去除或縮減明顯不合理的部分傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
出現負值 高度預警 在進(jìn)行結構性調整的基礎上，壓縮銷(xiāo)售費用支出總額，同時(shí)對影響銷(xiāo)售收入增長(cháng)的其它因素進(jìn)行分析并加以改善傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
長(cháng)率與銷(xiāo)售收入增長(cháng)率之比”指標對銷(xiāo)售費用管理的預警傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，另需設置以下指標：
i ＝ 1、2、*、…… n
利用此預警指標重點(diǎn)關(guān)注那些可控的和比重較大的銷(xiāo)售費用項目，如營(yíng)銷(xiāo)人員工資、促銷(xiāo)費用、廣告費、運輸費等，分析其所占比例的合理性及變動(dòng)的趨勢，為確定銷(xiāo)售費用管理的警情程度提供依據傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
?。╀N(xiāo)售稅金管理預警
1. 銷(xiāo)售稅金的財務(wù)管理流程
企業(yè)在一定時(shí)期內取得的銷(xiāo)售收入等，要按照國家有關(guān)稅法規定交納稅金，銷(xiāo)售環(huán)節的稅金主要有增值稅、消費稅等流轉稅傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。另外，
企業(yè)實(shí)現的利潤也要按照規定繳納所得稅，其管理流程與銷(xiāo)售稅金相似傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。銷(xiāo)售稅金管理流程如圖*-10。
從上述流程圖中可以看出，其關(guān)鍵環(huán)節為計算稅金、申報稅金、交納稅金和接收稽查傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。在實(shí)際工作中，由于稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)利益不同，申報環(huán)節往往需要溝通。有的企業(yè)為了配合稅務(wù)部門(mén)完成任務(wù)，事前按照要求申報納稅額，如按照規定，本月企業(yè)實(shí)際需要納稅100萬(wàn)元，但企業(yè)資金困難，只能交納*0萬(wàn)元，經(jīng)與稅務(wù)部門(mén)交涉，實(shí)際申報*0萬(wàn)元。在稽查時(shí)，還需要協(xié)調，這本身就存在風(fēng)險。
2. 稅金管理存在的一般問(wèn)題
n 稅金計算有誤傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，有可能造成漏稅
n 沒(méi)有經(jīng)過(guò)認真斟酌的稅收籌劃
n 不能按時(shí)交稅
n 被稽查時(shí)發(fā)現問(wèn)題
*. 主要預警指標和報警方法
表*-* 銷(xiāo)售稅金財務(wù)預警指標一覽表
預警指標 報警方法
稅金逾期時(shí)間 按照應交期限和稅務(wù)部門(mén)具體要求
稅金與銷(xiāo)售收入比率 大幅度變化
存在稅務(wù)部門(mén)正處罰的有關(guān)問(wèn)題 有關(guān)單位被處罰的信息
通知或得知被稽查 得到信息
稅務(wù)部門(mén)主要人員更換 同上
稅務(wù)評級下降 同上
*. 一般對策
n 了解跟蹤國家稅收政策傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，慎重選擇稅收籌劃方法
n 指定專(zhuān)人負責稅收工作傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，熟悉稅法和有關(guān)稅收稽查規定
n 主要領(lǐng)導保持與稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)常溝通和工作默契
n 注重稅務(wù)信息的收集
第五章 企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)預警
從企業(yè)管理發(fā)展歷程來(lái)看，生產(chǎn)環(huán)節最為成熟和完善，隨著(zhù)生產(chǎn)標準化、自動(dòng)化、電子化的推廣和普及，企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節的不可控因素越來(lái)越少，從財務(wù)管理角度出發(fā)，生產(chǎn)環(huán)節無(wú)非是料、工、費的投入傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。科學(xué)技術(shù)進(jìn)步使產(chǎn)品制造成本比重越來(lái)越小，據統計，目前產(chǎn)品制造成本在全部成本中的比重平均已低于**%，有些高科技企業(yè)已低于10%。因此，生產(chǎn)環(huán)節財務(wù)預警簡(jiǎn)化為宜。
一、企業(yè)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程
新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是銷(xiāo)售和生產(chǎn)的中間環(huán)節，企業(yè)根據客戶(hù)需求和營(yíng)銷(xiāo)計劃，進(jìn)行項目可行性研究，并開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成功后，進(jìn)入批量生產(chǎn)，因此，我們把該流程納入了生產(chǎn)環(huán)節傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。一般新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)管理流程如圖*-1所示。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險是市場(chǎng)和技術(shù)風(fēng)險，其財務(wù)風(fēng)險主要體現在資金計劃和落實(shí)上。
二、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)管理流程
一般企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節的關(guān)鍵財務(wù)管理流程為領(lǐng)料投料、投入人工、發(fā)生其他費用和成本核算傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其流程如圖*-2。
三、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)管理存在的一般問(wèn)題
n 勞動(dòng)生產(chǎn)率較低
n 單位能耗高
n 單位制造費用高
n 包裝物管理混亂
四、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)預警指標
1、主要預警指標
生產(chǎn)環(huán)節可按照車(chē)間和企業(yè)兩級體系建立財務(wù)預警指標傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。其主要指標有：
n 單位主要原材料消耗差異率
n 單位人工差異率
n 單位煤、水、電消耗差異
n 主要包裝物消耗
n 固定制造費用差異
n 單位變動(dòng)制造費用差異率
n 主要損失或損耗額
n 企業(yè)生產(chǎn)責任事故損失額
n 企業(yè)單位產(chǎn)品成本差異率
2、預警指標標準值和合理波動(dòng)區間的確定
價(jià)格因素是采購環(huán)節的責任，因此，生產(chǎn)環(huán)節盡量使用數量消耗指標，在確定標準值和合理波動(dòng)區間時(shí)，可采用作業(yè)成本法、比較分析法、歷史趨勢法等傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。
在報警指標確定合理波動(dòng)區間時(shí)，車(chē)間的波動(dòng)范圍應適當高于企業(yè)總體標準，因為計算總體成本時(shí)，存在著(zhù)各車(chē)間成本差異相互抵消的問(wèn)題傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞。如第一車(chē)間成本高出10元，第二車(chē)間成本卻節約10元，總成本卻沒(méi)有差異。
五、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)財務(wù)預警一般對策
報警項目 對策
材料消耗 改善工藝和設備傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，加強考核和監督，加強培訓
人工費用 提高用人成本意識傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，提高產(chǎn)量和產(chǎn)品附加值，改善薪酬結構
勞動(dòng)生產(chǎn)率 改善直接人員與間接人員比例傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，工作專(zhuān)門(mén)化、簡(jiǎn)單化和標準化
單位能耗 改進(jìn)工藝或提高機器性能
固定制造費用 改變直接人員與間接人員比例傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，優(yōu)化薪酬結構
損失和責任事故 加強責任落實(shí)和分析傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，嚴格考核
企業(yè)單位成本 落實(shí)具體環(huán)節責任傳統印刷工藝與電子化發(fā)展的碰撞，協(xié)助分析原因