印花稅的這些變化請留意!2*個(gè)與印花稅有關(guān)的熱點(diǎn)問(wèn)答

自*月1日起，《吉印通人民共和國印花稅法》開(kāi)始 施行。近日，國家稅務(wù)總局12*66納稅服務(wù)平臺發(fā)布一批有關(guān)印花稅的熱點(diǎn)問(wèn)答，小編精選了2*個(gè)關(guān)注度較高的問(wèn)題，一起來(lái)學(xué)習吧。

1

印花稅應稅憑證有哪些？

根據《吉印通人民共和國印花稅法 》(吉印通人民共和國主席令第八十九號)第二條，本法所稱(chēng)應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據和營(yíng)業(yè)賬簿。

根據《印花稅稅目稅率表》規定，合同(指書(shū)面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同；產(chǎn)權轉移書(shū)據，包括土地使用權出讓書(shū)據，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書(shū)據(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權和土地經(jīng)營(yíng)權轉移)，股權轉讓書(shū)據(不包括應繳納證券交易印花稅的)，商標專(zhuān)用權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉讓書(shū)據；營(yíng)業(yè)賬簿；證券交易。

2

公司跟境外企業(yè)簽合同，要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎？

根據《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第十四條，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人；在境內沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。

根據《 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施 等有關(guān)事項的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第四款，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人的境內代理人應當按規定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內沒(méi)有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書(shū)立應稅憑證境內書(shū)立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權轉移的，應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

保險保障基金公司的哪些應稅憑證免征印花稅？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕41號）、 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告 》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號），202*年12月*1之前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：

1.新設立的資金賬簿；

2.在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據；

*.在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過(guò)程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉移書(shū)據或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。

4

金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？

根據《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔201*〕**號）、 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）， 202*年12月*1日之前，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據是否征收印花稅？

《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第十二條規定，下列憑證免征印花稅：

(六)財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會(huì )福利機構、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據；

6

信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程中的合同征收印花稅有何具體規定？

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕*號）第一條：

一、關(guān)于印花稅政策問(wèn)題

（三）發(fā)起機構、受托機構在信貸資產(chǎn)證券化過(guò)程中，與資金保管機構（指接受受托機構委托，負責保管信托項目財產(chǎn)賬戶(hù)資金的機構，下同）、證券登記托管機構(指中央國債登記結算有限責任公司)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構簽訂的其他應稅合同，暫免征收發(fā)起機構、受托機構應繳納的印花稅。

（四）受托機構發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買(mǎi)賣(mài)信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

（五）發(fā)起機構、受托機構因開(kāi)展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專(zhuān)門(mén)設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

印花稅應稅憑證所載金額為人民幣以外的貨幣的，如何計算應納稅額？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第五款，應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書(shū)立當日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計稅依據。

8

多個(gè)當事人共同簽訂應稅合同的，如何計算征收印花稅？

根據《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第十條，同一應稅憑證由兩方以上當事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第一款，同一應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據。

對發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按何稅目征收印花稅？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第三款，發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購售電合同，應當按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅。

10

同一憑證上記載不同的稅目事項應如何繳納印花稅？

根據《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第九條，同一應稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

11

實(shí)際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第二款，應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額與實(shí)際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

12

內地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)代扣代繳？

根據《關(guān)于交易型開(kāi)放式基金納入內地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問(wèn)題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )公告2022年第24號）第二條，中國證券登記結算有限責任公司負責代扣代繳內地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅。

1*

未履行的合同能否退印花稅？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第七款，未履行的應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

14

哪些憑證不屬于印花稅的征稅范圍？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第四款，下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1.人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機構的仲裁文書(shū)，監察機關(guān)的監察文書(shū)。

2.縣級以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū)。

*.總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執行計劃使用的憑證。

1*

轉讓股權的印花稅計稅依據如何確定？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第四款，納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實(shí)際出資權益部分)確定。

16

在境外簽訂的合同需要交印花稅嗎？

根據《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第一條，在吉印通人民共和國境外書(shū)立在境內使用的應稅憑證的單位和個(gè)人，應當依照本法規定繳納印花稅。

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第一款，在吉印通人民共和國境外書(shū)立在境內使用的應稅憑證，應當按規定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

1.應稅憑證的標的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內；

2.應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業(yè)的股權；

*.應稅憑證的標的為動(dòng)產(chǎn)或者商標專(zhuān)用權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權的，其銷(xiāo)售方或者購買(mǎi)方在境內，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標專(zhuān)用權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權；

4.應稅憑證的標的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

1*

企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第二款，企業(yè)之間書(shū)立的確定買(mǎi)賣(mài)關(guān)系、明確買(mǎi)賣(mài)雙方權利義務(wù)的訂單、要貨單等單據，且未另外書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同的，應當按規定繳納印花稅。

18

未列明金額的合同如何繳納印花稅？

根據《吉印通人民共和國印花稅法》（吉印通人民共和國主席令第八十九號）第六條，應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實(shí)際結算的金額確定。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第二款規定，應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據未列明金額，在后續實(shí)際結算時(shí)確定金額的，納稅人應當于書(shū)立應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據的首個(gè)納稅申報期申報應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據書(shū)立情況，在實(shí)際結算后下一個(gè)納稅申報期，以實(shí)際結算金額計算申報繳納印花稅。

1*

境內的貨物多式聯(lián)運，如何確定印花稅的計稅依據？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第六款，境內的貨物多式聯(lián)運，采用在起運地統一結算全程運費的，以全程運費作為運輸合同的計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；采用分程結算運費的，以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

20

納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第五款，印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人對留存備查資料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔法律責任。

21

納稅人享受土地增值稅優(yōu)惠事項如何辦理？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第二條第一款，土地增值稅原備案類(lèi)優(yōu)惠政策，實(shí)行納稅人“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規定的材料留存備查。納稅人對留存備查資料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔法律責任。

22

應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤，印花稅如何處理？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第三款，納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按規定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

2*

印花稅的減免優(yōu)惠政策，書(shū)立雙方都可以享受嗎？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第四條第一款，對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

24

納稅人多貼的印花稅票可以退嗎？

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第八款，納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

2*

納稅人申報繳納印花稅時(shí)應填報什么報表？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號），(一)納稅人應當根據書(shū)立印花稅應稅合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據和營(yíng)業(yè)賬簿情況，填寫(xiě)《印花稅稅源明細表》(附件1)，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

來(lái)源：

來(lái)源：國家稅務(wù)總局12*66納稅服務(wù)平臺 中國稅務(wù)報

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