發(fā)票丟了，用復印件這樣入賬！

發(fā)票丟了怎么辦？別慌，復印件也能作為記賬憑證，還有60天的補救期！一起來(lái)看下！

此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布過(guò)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》，文中對于發(fā)票丟失的情況做出了規定。具體怎么做呢？一起看一下：

01

專(zhuān)用發(fā)票的不同聯(lián)次

有不同的處理方法

一、發(fā)票聯(lián)次都有什么？

第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷(xiāo)貨方發(fā)票聯(lián)、是銷(xiāo)貨方的記賬憑證，即是銷(xiāo)貨方作為銷(xiāo)售貨物的原始憑證，發(fā)票三聯(lián)是具有復寫(xiě)功能的，一次開(kāi)具，三聯(lián)的內容一致。

第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來(lái)扣稅）。

第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來(lái)記賬）。

二、納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”

目前納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，無(wú)需申請開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.

三、納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”

可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

四、納稅人丟失“抵扣聯(lián)”

可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

五、納稅人丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”

第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證，文件未作出明確規定，根據相關(guān)文件精神，可使用其他聯(lián)次的復印件記賬，注意由原件保存單位或者個(gè)人在復制件上注明“與原件核對無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

依據：

1、納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2、納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

02

發(fā)票丟失后

第一時(shí)間干什么？

使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形，應當于發(fā)現丟失當日書(shū)面報告稅務(wù)機關(guān)，并提交《發(fā)票掛失損毀報告表》。

201*年*月，國家稅務(wù)總局令第48號取消了發(fā)票丟失登報要求。所以無(wú)論丟失專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。

電子稅務(wù)局操作指南：

第一步 ：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、毀損報告】-點(diǎn)擊【辦理】

第二步：點(diǎn)擊【新增】，在新增欄次填寫(xiě)相關(guān)發(fā)票信息，掛失類(lèi)型可以寫(xiě)“丟失”、“被盜”、“毀損”、“已驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”、“未驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”。據實(shí)填寫(xiě)后，點(diǎn)擊【下一步】

第三步：上傳“附報資料”點(diǎn)擊“提交”即可。

0*

專(zhuān)用發(fā)票丟失后

進(jìn)項如何抵扣？

已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對其數據信息的勾選。

操作步驟如下：通過(guò)“首頁(yè)—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢(xún)條件查詢(xún)到相應發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認等操作。

在申報期內需要使用“抵扣勾選統計”功能進(jìn)行抵扣申請，并在抵扣申請處理完成后對抵扣統計表進(jìn)行簽名確認，完成簽名確認后填寫(xiě)申報表進(jìn)行申報即可。

04

60日的發(fā)票補救期是什么？

增值稅普通發(fā)票、電子專(zhuān)用發(fā)票

丟了怎么辦？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條規定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十五條規定，匯算清繳期結束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。

只有充分利用好60日發(fā)票補救期的新規定，在稅局規定的時(shí)日內依法取得合規票據，來(lái)爭取企業(yè)所得稅前的扣除，避免企業(yè)造成補稅以及罰款、滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。

當過(guò)了匯算清繳期遇到稅務(wù)稽查的時(shí)候，發(fā)現未取得發(fā)票，稅務(wù)局僅僅給你留出60天的補救期，即便是超過(guò)了1天再取得扣除憑證，也不能在所得稅稅前扣除了，這個(gè)時(shí)候就更不要再指望*年追補期的規定了。

1、丟失普通發(fā)票

可以取得證明時(shí)：取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。

無(wú)法取得證明時(shí)：如火車(chē)、輪船飛機票等憑證，由當事人寫(xiě)出詳細情況，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。

2、丟失電子專(zhuān)用發(fā)票

受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”），可以根據發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺

021yin.com

查驗通過(guò)后，下載電子專(zhuān)票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。

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專(zhuān)用發(fā)票丟了會(huì )被處罰嗎？

不一定！具體措施及處罰金額結合當地稅務(wù)機關(guān)措施。

政策依據：《吉印通人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦法）第三十五條第九項規定：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（九）未按照規定存放和保管發(fā)票的?！?/p>

辦法第三十六條規定：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上*萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰?！备鶕鲜鲆幎?，發(fā)票丟失由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上*萬(wàn)元以下的罰款。具體處罰金額還需結合當地的《稅務(wù)行政處罰裁量基準》作出。

有證據證明丟失發(fā)票屬于對方或第三方責任的，不予處罰。

丟失發(fā)票不要慌，按照文章的步驟來(lái)處理即可，但日常工作中一定要保管好包括空白發(fā)票、作廢發(fā)票、發(fā)票存根等發(fā)票相關(guān)的會(huì )計憑證，以免造成不必要的損失。

來(lái)源：國家稅務(wù)總局、財稅解讀、每日會(huì )計實(shí)操、會(huì )計交流圈、吉印通會(huì )計網(wǎng)校初級會(huì )計職稱(chēng)

小菜子·大未來(lái)

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