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很多人會(huì )問(wèn) 納稅籌劃課程主要講些什么呢?

在這里 恒生小編為大家整理了 一些稅收籌劃 詳細講解哦

稅收籌劃 它是指通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險，降低稅負。

納稅籌劃的總體思路：

1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng )造條件利用；

2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行的籌劃?，F在的1萬(wàn)元肯定不等于1年后得一萬(wàn)元，企業(yè)現在繳稅1萬(wàn)元，不如等到一年后才繳稅1萬(wàn)元，等于利用了稅收的信任度；

* 、利用轉讓定價(jià):是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。

* 、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法。

納稅籌劃風(fēng)險控制，納稅籌劃可能會(huì )出現下面風(fēng)險：

1、納稅人在籌劃時(shí)因錯誤選擇稅收政策；

2、納稅人自身財稅基礎薄弱，錯誤理解納稅籌劃。

對此，財穗快線(xiàn)給出的方案是：企業(yè)充分了解稅法，關(guān)注稅法變化；對籌劃方案進(jìn)行詳盡的可行性分析；夯實(shí)財務(wù)核算基礎。

下面我們先舉例說(shuō)說(shuō)增值稅的籌劃，以這些案例帶來(lái)其他稅種的籌劃思路。

增值稅納稅籌劃切入點(diǎn)

1、納稅人身份選擇的選擇　

小規模納稅人和一般納稅人的判定標準：

年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額。這里一定要特別注意的是連續12個(gè)月，而不是一個(gè)會(huì )計年度。

小規模納稅人與一般納稅人的相互轉換。

思路：年應稅銷(xiāo)售額的分拆。

1）當毛利率為17.* * %時(shí)，一般納稅人與小規模納稅人的稅負相同；當毛利率大于17.* * %時(shí)，一般納稅人的增值稅稅負要高于小規模納稅人的稅負；當毛利率小于17.* * %時(shí)，一般納稅人的增值稅稅負會(huì )輕于小規模納稅人的稅負。

如：K公司的A企業(yè) 201* 年銷(xiāo)售額7* 萬(wàn)元，購進(jìn)的服裝價(jià)值* * 萬(wàn)元。（上述價(jià)格均不含稅）

A企業(yè)位小規模納稅人的話(huà)，201* 年應納稅額＝7* 萬(wàn)×* %＝2.2* （萬(wàn)元）

如果，A企業(yè)一般納稅人的話(huà)，那么201* 年應納稅額＝7* 萬(wàn)×17%—* * 萬(wàn)×17%＝1.7（萬(wàn)元）

這樣的話(huà)A企業(yè)選擇一般納稅人的話(huà)，就會(huì )少繳增值稅0.* * 萬(wàn)元。

K公司的A企業(yè) 201* 年銷(xiāo)售額7* 萬(wàn)元，購進(jìn)的服裝價(jià)值* 0萬(wàn)元。（上述價(jià)格均不含稅）

A企業(yè)一般納稅人的話(huà)，那么201* 年應納稅額＝7* ×17%—* 0×17%＝2.* * （萬(wàn)元）

如果，A企業(yè)小規模納稅人的話(huà)，就會(huì )少繳增值稅0.* 萬(wàn)元

Ａ企業(yè)選擇一般納稅人和小規模納稅人的分析

（7* -* * ）/7* =1* .* * %

（7* -* 0）/7* =20%

可得出，按毛利率為17.* * %，作為選擇一般和小規模的標準。

2）當可抵扣進(jìn)項稅額占銷(xiāo)項稅額比例為* 2.* * %時(shí)，一般納稅人與小規模納稅人的稅負相同；當可抵扣進(jìn)項稅額占銷(xiāo)項稅額比例大于* 2.* * %時(shí)，一般納稅人的稅負要輕于小規模納稅人的稅負；當可抵扣進(jìn)項稅額占銷(xiāo)項稅額比例小于* 2.* * %時(shí)，一般納稅人的稅負會(huì )重于小規模納稅人的稅負。

從上例，得出：

（* * *0.17）/7* *0.17=* * .* 7%

（* 0*0.17）/7* *0.17=* 0%

可得出，按進(jìn)項占銷(xiāo)項比的* 2.* * %，也作為選擇一般和小規模的標準。

在增值稅暫行條例實(shí)施細則第三十三條規定：除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

但是否可以從—般納稅人轉為小規模納稅人呢？該籌劃的前提是，該企業(yè)目前由于各種原因，不愿做大，類(lèi)似一些老板控制多個(gè)小經(jīng)營(yíng)部一樣。

K公司的供應商B企業(yè)，在未來(lái)的—段時(shí)間，企業(yè)規模不會(huì )有太大增長(cháng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項目也不會(huì )有大的改變，公司的私人作坊型的企業(yè)，與Ｋ公司的交易一年在* 0萬(wàn)左右，這樣的情況下如果為一般納稅人，必定核算不準確，難以應對稅務(wù)局的檢查，這時(shí)候可以考慮將企業(yè)分設為B1、B2兩家商貿企業(yè)，各自作為獨立核算單位，銷(xiāo)售額分別為* * 萬(wàn)和* * 萬(wàn)，成為小規模企業(yè)，這時(shí)征收率為* %，這樣就可以按照* %，進(jìn)行繳稅了?！　?/p>

* ）考慮企業(yè)凈利潤的籌劃

K公司的C企業(yè)是—般納稅人，其打算購進(jìn)—批貨物，從—般納稅人手中購買(mǎi)此貨物，價(jià)款為70萬(wàn)元；小規模納稅人手中購買(mǎi)此貨物，價(jià)款為* 0萬(wàn)元，該貨物的轉售價(jià)為100萬(wàn)元。C企業(yè)應選擇小規模還是一般納稅人手中購買(mǎi)貨物？（假定：其他營(yíng)業(yè)稅金附加為12% ）

從—般納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：

增值稅＝100×17%—70×17%＝* .1萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)稅金附加＝* .1×12%＝0.* 12（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅＝（100—70－0.* 12）×2* %＝7.* * 7（萬(wàn)元）

凈利潤＝100—70—0.* 12—7.* * 7＝22.0* 1（萬(wàn)元）

從小規模納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：

增值稅＝100×17%－0＝17（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)稅金附加＝17×12%＝2.0* （萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅＝（100—* 0－2.0* ）×2* %＝9.* 9（萬(wàn)元）

凈利潤＝100—* 0—2.0* —9.* 9＝2* .* 7（萬(wàn)元）

分析可得：C企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)商品會(huì )取得更多的收益。

增值稅屬于流轉稅，價(jià)外費用的籌劃也非常重要的?！　?/p>

價(jià)外費用是指銷(xiāo)售方向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。

但下列項目不包括在價(jià)外費用內：

（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運輸費用：

①承運部門(mén)的運輸費用發(fā)票開(kāi)具給購買(mǎi)方的；

②納稅人將該項發(fā)票轉交給購買(mǎi)方的。

（* ）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

①由國務(wù)院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費；

②收取時(shí)開(kāi)具省級以上財政部門(mén)印制的財政票據；

③所收款項全額上繳財政。

（* ）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險等而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、車(chē)輛牌照費。

增值稅混合銷(xiāo)售行為的籌劃

一項銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

但是納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應當分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

營(yíng)改增后增值稅稅率表

K公司的D企業(yè)為工業(yè)自動(dòng)化設計的公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要為設計，改造生產(chǎn)線(xiàn)。201* 年* 月為K公司設計生產(chǎn)線(xiàn)，假如，其合同規定設備與設計費總價(jià)100萬(wàn)，D企業(yè)采購原型設備* 0萬(wàn)，這樣的話(huà)，D企業(yè)需要繳稅增值稅=（100-* 0）*0.17=11.9萬(wàn)；如果D企業(yè)在合同中已經(jīng)說(shuō)明，設備費* 0，設計費* 0萬(wàn)，這樣的情況下，D企業(yè)需要繳稅增值稅=（* 0-* 0）*0.17+* 0** %=* .* 萬(wàn)。（后面會(huì )解析，取得該分列增值稅發(fā)票的企業(yè)也有好處）

思路：如果同時(shí)可以適用不同稅率的應稅業(yè)務(wù)，應該盡量往低稅率靠近。

增值稅特殊銷(xiāo)售的納稅籌劃

1、折扣銷(xiāo)售，是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購買(mǎi)數量較大等原因，而給予購貨方的價(jià)格優(yōu)惠。

思路：看銷(xiāo)售額與折扣額是否在同—張發(fā)票上注明。

如果銷(xiāo)售額和折扣額在同—張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅；

如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

2、以舊換新銷(xiāo)售，是指納稅人在銷(xiāo)售過(guò)程中，折價(jià)收回同類(lèi)舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的—種銷(xiāo)售方式。

思路：采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的納稅人，應按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。

* 、銷(xiāo)售返利，是商家在促銷(xiāo)時(shí)規定凡消費者購買(mǎi)超過(guò)—定金額的商品，會(huì )按一定比例返現金。

思路：返還的現金不能沖減銷(xiāo)售額，必須按商品正常售價(jià)計算增值稅。

* 、買(mǎi)贈方式，是納稅人在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)附送其他貨物。

思路：企業(yè)以買(mǎi)—贈—等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，贈送的商品在增值稅上

屬于視同銷(xiāo)售，應計算增值稅。

* 、區分租金和押金，延遲繳稅

增值稅包裝物租金和押金的稅法規定：

如：E供熱設備生產(chǎn)企業(yè)，其為增值稅一般納稅人，201* 年10月銷(xiāo)售熱泵設備1000臺，不含稅單價(jià)為* 000元，需向經(jīng)銷(xiāo)商收取的熱泵設備包裝物租金117元/臺。該企業(yè)當年可以抵扣進(jìn)項稅額為* * 0000元。假定不考慮其他因素，僅考慮增值稅，E供熱設備生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案。

熱泵設備租金屬于價(jià)外費用，應并入銷(xiāo)售額計稅。

201* 年10月應納增值稅＝1000×[* 000＋117÷（1＋17%）]×17%-* * 0000＝* 27000（元）

如果熱泵設備租金變?yōu)闊岜迷O備押金：

1）假定包裝物在規定期限內收回，且不超過(guò)12個(gè)月，則押金不并入銷(xiāo)售額中計稅。

201* 年10月應納增值稅＝1000×* 000×17%-* * 0000＝* 10000（元）

在此情況下，可少繳納增值稅17000元

2）假定包裝物未在規定期限內收回，已經(jīng)超過(guò)12個(gè)月，是在201* 年11月收回，則押金需要補交增值稅。

201* 年* 月應納增值稅＝10000×* 000×17%-* * 0000＝* 10000（元）

201* 年7月包裝物應補交增值稅＝1000×117÷（1＋17%）×17%＝17000元

上述情況雖然跟未籌劃前的應納稅額-樣，但是延長(cháng)了納稅時(shí)間，充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值。

增值稅延遲納稅的籌劃

實(shí)施該籌劃，應該首先明確增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

1、采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天；

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天；但先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天。

* 、采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

* 、采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天。

* 、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)1* 0天的當天。

* 、銷(xiāo)售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據的當天。

7、納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當天。

思路：推遲納稅義務(wù)時(shí)間，延遲繳納稅額，企業(yè)充分利用資金時(shí)間價(jià)值，提高資金使用效率。

F公司* 月月發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)* 類(lèi)，貨款共計* 000萬(wàn)元，其中，第一筆* 00萬(wàn)元，現金結算；第二筆* 00萬(wàn)元，驗收后收款；第三筆付1700萬(wàn)元，一年后收款。

如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則應當當月全部計算銷(xiāo)售額，計提銷(xiāo)項稅額* 10萬(wàn)元（* 000萬(wàn)×17%）；如果對未收到貨款不計賬，則違反了稅法規定，少計銷(xiāo)項稅額* 2* 萬(wàn)元；

思路：對未收到的* 00萬(wàn)和1700萬(wàn)元，通過(guò)與購買(mǎi)方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時(shí)間。采用賒銷(xiāo)和分期收款方式，即可以為企業(yè)節約大量的流動(dòng)資金。

增值稅稅收優(yōu)惠政策

1、農業(yè)類(lèi)稅收優(yōu)惠政策：

1）農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅；

2）部分農業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅；

* ）農民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策。

2、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策：

銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，如再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉等，實(shí)行免征增值稅政策。

* 、促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1）殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；

2）對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

* 、醫療機構增值稅稅收優(yōu)惠政策：對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

* 、自201* 年1月1日至201* 年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下統稱(chēng)居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

* 、低稅率增值稅稅收優(yōu)惠

一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食、自來(lái)水、圖書(shū)等商品，增值稅稅率為1* %。

7、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

對增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)* 萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對于按季申報的納稅人，季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

兼有增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，公告明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)* 萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)* 萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

G服務(wù)公司為小規模納稅人，主要從事文具的銷(xiāo)售。若201* 年每月含稅銷(xiāo)售額均為* 1000元。該企業(yè)按月申報繳納增值稅902.91；如果該企業(yè)將每月的含稅銷(xiāo)售額降低為* 0* 00元，則每月不含稅銷(xiāo)售額為* 0* 00÷（1+* %）＝29902.91（元），低于增值稅的起征點(diǎn)，不需要繳納增值稅

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求點(diǎn)