出口退稅問(wèn)答筆記分享(轉載)

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　　【出口退稅01】問(wèn)：出口沒(méi)有退稅率的貨物必須要征稅嗎？

　　答：按照文件：財稅【2012-39號】第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)：

　　出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物]。

　　注：自2017.1.1起海洋工程結構物取消退稅改為征稅(銷(xiāo)售或融資租賃給中外合作油氣田企業(yè)的繼續執行退稅政策)

　　政策說(shuō)的是明確取消退稅的貨物，也就是以前這貨物出口后是可以退稅的，即原來(lái)有退稅率的，后來(lái)由于政策調整把退稅率取消了的才需要征稅。

　　在實(shí)務(wù)操作中遇到?jīng)]有退稅率的貨物出口時(shí)，一定要注意判斷，不能全都按視同內銷(xiāo)征稅處理。那么退稅率為0%的貨物出口如何判斷是適用免稅還是征稅政策呢？

　　1、該貨物原來(lái)能退稅，后來(lái)取消的，需要視同內銷(xiāo)征稅(蔬菜除外）

　　2、該貨物一直就不享受退稅，即原來(lái)就沒(méi)退稅率的，除了“國務(wù)院另有規定的除外，如原油、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖”，享受免稅

　　另外需要注意幾類(lèi)特殊出口：

　　1、來(lái)料加工復出口：不論復出口的成品有無(wú)退稅率，都享受免稅

　　2、中標機電產(chǎn)品：有一些雖然取消了退稅，但只要符合中標機電業(yè)務(wù)模式(財稅2012 39號附件2)，仍按適用征稅率退稅

　　3、列明原材料：財稅【2012-39號】附件6所列示的原材料，雖然已經(jīng)取消了退稅，但如果是銷(xiāo)售給特殊區域內的生產(chǎn)企業(yè)，且該生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)出的商品是用來(lái)出口時(shí)，該列明原材料仍舊享受退稅。但如果是直接出口或采購該原材料的特殊區域內企業(yè)用于其他用途，則視同內銷(xiāo)征稅

　　【出口退稅02】問(wèn)：出口企業(yè)的會(huì )計在實(shí)務(wù)操作中如何簡(jiǎn)單快捷的判斷物所出口的沒(méi)有退稅率的貨物是需要免稅或征稅呢？

　　答：直接進(jìn)退稅申報系統中，進(jìn)“系統維護”菜單中的“代碼維護”，選擇“海關(guān)商品碼”，查

　　詢(xún)出所出口的商品后，看“特殊商品標識”，如果為1，則需要征稅，如果為2，則享受免稅。