北京商事糾紛律師晏艷解讀出口退稅處理相關(guān)注意事項

　　我國稅務(wù)方面有著(zhù)較多的相關(guān)規定，而對于退稅免稅這類(lèi)事務(wù)，自然也是有著(zhù)相關(guān)的規定的，但是也要符合其所要求的條件，才能辦理好相關(guān)的事項，那么出口退稅有哪些注意事項呢？今日晏艷律師為您解讀出口退稅處理相關(guān)注意事項。

　　出口退稅賬務(wù)處理注意事項

　　對于出口貨物抵稅，晏艷律師表示這是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的零部件原材料、動(dòng)力、燃料等所含應予退還的進(jìn)項稅額。對于抵頂內銷(xiāo)貨物的應納稅額，在相關(guān)賬務(wù)的處理上主要表現為企業(yè)購進(jìn)原材料，無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內銷(xiāo)貨物，其進(jìn)項稅額均可抵扣。因為存在出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，所以晏艷律師在這里表示，免抵退稅會(huì )存在不得免征以及抵扣稅額的情況，此項因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項稅額轉出。

　　對于出口貨物免稅，可以在賬務(wù)處理上是出口銷(xiāo)售時(shí)反映出來(lái)，而不需要貸記“應交稅費。晏艷律師表示，生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時(shí)，一般是采用出口貨物征退稅率之差分攤計算的方式，沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉出”，同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

　　出口退稅的條件

　?。?）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物

　　增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物。對此，晏艷律師表示之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

　?。?）必須是報關(guān)離境出口的貨物

　　所謂出口，即輸出關(guān)口，晏艷律師在這里表示它包括了自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。對于區別貨物是否報關(guān)離境出口，也是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷(xiāo)售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷(xiāo)售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

　?。?）必須是在財務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物

　　出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理后，才能辦理退（免）稅。對此晏艷律師表示這也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物。

　?。?）必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物

　　按照現行規定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)的貨物。晏艷律師表示，對于國家規定外貿企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

　　律師評析

　　我國的出口貨物退（免）稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實(shí)踐基礎上形成的、自成體系的專(zhuān)項稅收制度。出口貨物退（免）稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內征收的流轉稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，因此晏艷律師表示，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。