【醒一醒】你玩“聰明”想“妙招”；稅務(wù)局也不笨，接招回答很干脆

你玩“伶俐”想“妙 招”；

稅務(wù)局也不笨，接招答復很痛快！

文/段文濤

近日，看到有人提出如許一個(gè)“伶俐”的問(wèn)題：

按照 《財務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于明白增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的通知布告》 （202*年第1號）和 《國度稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的通知布告》 （202*年第1號）規定，增值稅小規模納稅人發(fā)作增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超越10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超越*0萬(wàn)元）的，免征增值稅。

按季申報的某小規模納稅人全數開(kāi)具了1%的普票，然后到季度末統計出的季度含稅銷(xiāo)售額在*0.*萬(wàn)-*0.9萬(wàn)之間。請問(wèn)那種情況能否按除以（1+*%）放棄減稅復原不含稅銷(xiāo)售額在*0萬(wàn)以?xún)龋ê?0萬(wàn)），進(jìn)而享受免稅？

而某稅務(wù)局的答復也很明白：

《財務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于明白增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的通知布告》 （202*年第1號）第一條規定：自202*年1月1日至202*年12月*1日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

第二條規定：自202*年1月1日至202*年12月*1日，增值稅小規模納稅人適用*%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

按照 《國度稅務(wù)總局關(guān)于明白二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的通知布告》（2020年第9號） 第一條規定：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

本通知布告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變更政策，對照上述公式原理計算銷(xiāo)售額。

按照上述規定， 《國度稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的通知布告》 （202*年第1號）未再反復明白銷(xiāo)售額的換算公式，在用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額時(shí)，應對照上述公式原理，適用*%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規模納稅人，銷(xiāo)售額的計算公式為：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

即，在202*年1月1日至202*年12月*1日期間，增值稅小規模納稅人獲得適用*%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，應根據“銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）”的公式計算銷(xiāo)售額，而不克不及接納“銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+*%）”的公式來(lái)計算銷(xiāo)售額。

確實(shí)，關(guān)于“原適用幾征收率，減按某個(gè)征收率征收增值稅”那種情形，在2020年4月 《國度稅務(wù)總局關(guān)于明白二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的通知布告》 （2020年第9號）發(fā)布后，就已經(jīng)很明白：爾后出臺新的增值稅征收率變更政策，對照“銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+減按后的新征收率）”公式原理計算銷(xiāo)售額。

還在認為所謂“有爭議”，還在想著(zhù)“伶俐謀劃”的，能夠省省了。

減按1%征收率計稅銷(xiāo)售額計算體例闡發(fā)

實(shí)務(wù)！解析廣為誤讀的應納稅額與減納稅額之謎

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